ArticlePDF Available

Impacto de la facturación electrónica en la reducción de la evasión fiscal en EcuadorImpact of electronic invoicing on reducing tax evasion in Ecuador

Authors:

Abstract

El uso de la facturación electrónica en Ecuador se presenta como una solución potencial para reducir la evasión fiscal, pero enfrenta desafíos significativos. La resistencia de ciertos sectores, como las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) y la economía informal, así como la falta de capacitación y control efectivo, limitan su efectividad. El objetivo general de esta investigación es analizar cómo el uso de la facturación electrónica resulta un mecanismo para la reducción del impacto de la evasión fiscal en Ecuador durante el período 2019-2023. Se emplea un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo y correlacional, se utilizaron fuentes secundarias provenientes de organismos nacionales e internacionales: Servicio de Rentas Internas (SRI), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y la Asociación de Instituciones Financieras. Los principales resultados destacaron el análisis de la recaudación del impuesto a la renta y la evolución de la evasión tributaria en Ecuador entre 2019 y 2023 refleja una compleja interacción entre factores económicos y las políticas fiscales implementadas. Además, la adopción de la facturación electrónica ha promovido una mayor transparencia y eficiencia en la gestión fiscal, lo que no solo contribuye a la reducción de la evasión, sino que mejora las perspectivas de recaudación fiscal.
https://perspectivas.esprint.tech
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
45
Artículo de revisión
Impacto de la facturación electrónica en la reducción de la
evasión fiscal en Ecuador
Impact of electronic invoicing on reducing tax evasion in Ecuador
Gilma Gabriela Uquillas Granizo*
Universidad Nacional de Chimborazo.
Riobamba-Ecuador.
gilma.uquillas@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-5367-3431
Alexandra Lorena López Naranjo
Universidad Nacional de Chimborazo.
Riobamba-Ecuador.
alopez@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-1436-5804
*Correspondencia:
gilma.uquillas@unach.edu.ec
Cómo citar este artículo:
Uquillas, G. , & López, A. (2024). Impacto de
la facturación electrónica en la reducción de
la evasión fiscal en Ecuador. Perspectivas
Social es y Administrativas, 2(2), 45-56.
https://doi.org/10.61347/psa.v2i2.71
Recibido: 23 de noviembre de 2024
Proceso de evaluación:
27 de noviembre al 26 de diciembre de 2024
Aceptado: 26 de diciembre de 2024
Publicado: 30 de diciembre de 2024
Resumen: El uso de la facturación electrónica en Ecuador se presenta como una solución
potencial para reducir la evasión fiscal, pero enfrenta desafíos significativos. La
resistencia de ciertos sectores, como las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) y la
economía informal, así como la falta de capacitación y control efectivo, limitan su
efectividad. El objetivo general de esta investigación es analizar cómo el uso de la
facturación electrónica resulta un mecanismo para la reducción del impacto de la evasión
fiscal en Ecuador durante el período 2019-2023. Se emplea un enfoque cuantitativo, de
tipo descriptivo y correlacional, se utilizaron fuentes secundarias provenientes de
organismos nacionales e internacionales: Servicio de Rentas Internas (SRI), la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y la Asociación de Instituciones
Financieras. Los principales resultados destacaron el análisis de la recaudación del
impuesto a la renta y la evolución de la evasión tributaria en Ecuador entre 2019 y 2023
refleja una compleja interacción entre factores económicos y las políticas fiscales
implementadas. Además, la adopción de la facturación electrónica ha promovido una
mayor transparencia y eficiencia en la gestión fiscal, lo que no solo contribuye a la
reducción de la evasión, sino que mejora las perspectivas de recaudación fiscal.
Palabras clave: Ecuador, evasión fiscal, facturación electrónica, gestión fiscal.
Abstract: The use of electronic invoicing in Ecuador is presented as a potential solution to reduce
tax evasion, but it faces significant challenges. The resistance of certain sectors, such as small and
medium-sized enterprises (SMEs) and the informal economy, as well as the lack of training and
effective control, limit its effectiveness. The general objective of this research is to analyze how the
use of electronic invoicing is a mechanism for reducing the impact of tax evasion in Ecuador
during the period 2019-2023. A quantitative, descriptive and correlational approach is used,
using secondary sources from national and international organizations: Internal Revenue Service
(SRI), the Economic Commission for Latin America and the Caribbean (ECLAC) and the
Association of Financial Institutions. The main results highlighted the analysis of income tax
collection and the evolution of tax evasion in Ecuador between 2019 and 2023 reflects a complex
interaction between economic factors and the fiscal policies implemented. Furthermore, the
adoption of electronic invoicing has promoted greater transparency and efficiency in tax
management, which not only contributes to the reduction of evasion, but also improves the
prospects for tax collection.
Keywords: Ecuador, electronic invoicing, fiscal management, tax evasion.
Copyright: Derechos de autor 2024 Gilma
Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra
Lorena López Naranjo.
Esta obra está bajo una licencia internacional
Creative Commons Atribución-
NoComercial 4.0.
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 46
1. Introducción
La implementación de la facturación electrónica en Ecuador busca mejorar la transparencia y combatir
la evasión fiscal, pero enfrenta importantes desafíos. A pesar de los esfuerzos del gobierno, sectores
como las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs) y la economía informal presentan dificultades
técnicas y económicas para adoptarla, lo que limita su impacto. Además, la falta de control efectivo, la
capacitación insuficiente y la resistencia de ciertos contribuyentes dificultan su plena efectividad.
La factura electrónica es un comprobante fiscal creado a través de sistemas informáticos en formato
digital, que sustituye al documento físico en papel, manteniendo su mismo valor legal. Este tipo de
factura cuenta con elementos de seguridad, como una cadena original y un sello digital que garantizan
su autenticidad. Su implementación permite a las empresas emitir facturas de forma más ágil y
eficiente, lo que contribuye a reducir costos y mejorar la productividad (Franco & Prats, 2021).
Para Pérez (2021) la facturación electrónica ofrece varios beneficios claves, entre ellos, el ahorro
económico, ya que, aunque las empresas deben invertir inicialmente en software, logran reducir
significativamente los costos, principalmente al disminuir el uso de papel en la entrega de documentos
a sus clientes. Además, facilita la búsqueda y almacenamiento de documentos, ahorrando tiempo en
estos procesos, lo que minimiza la necesidad de realizar correcciones o anular facturas, evitando
sanciones de la Administración Tributaria.
En términos de cumplimiento tributario, la facturación electrónica facilita este proceso al generar
un importante ahorro de tiempo en la preparación de la información necesaria para cumplir con las
obligaciones fiscales. También se ha convertido en una herramienta de control para el Estado, lo que
ha permitido aumentar la recaudación de impuestos. Además, las empresas han logrado cumplir con
sus obligaciones tributarias de manera más eficiente, optimizando el uso de sus recursos y mejorando
sus procesos internos (Pérez, 2021).
La facturación electrónica en Ecuador se implementó en 2014, y el Servicio de Rentas Internas (SRI)
estableció un cronograma para que los contribuyentes se unan a este sistema hasta 2024. Este proceso
permite la generación y transmisión automática de facturas entre proveedores y destinatarios, lo que
facilita la facturación y mejora la eficiencia operativa de las empresas. Además, es una herramienta
clave para el control documental, pues previene la evasión fiscal y mejora la recaudación. Los
contribuyentes deben contar con firma electrónica, software adecuado y acceso a internet (Molina &
Orellana, 2022).
La implementación de la facturación electrónica en Ecuador tuvo un impacto claramente positivo y
relevante en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Conforme se expandió el uso del sistema,
se notaron incrementos en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Un ejemplo
contundente es el año 2015, cuando los contribuyentes que utilizaron facturas electrónicas generaron
un aumento del 19.4 % en el impuesto en comparación con aquellos que no lo hicieron. Este efecto fue
aún más evidente en 2016, con un incremento del 28.1 % en la declaración del impuesto (Ramírez-
Álvarez et al., 2022).
Por otro lado, la evasión fiscal se refiere a una actividad ilegal en la que los contribuyentes
disminuyen el monto de impuestos que deberían pagar si actuaran correctamente. Esta evasión puede
ser total o parcial y ocurre cuando se ocultan bienes o ingresos para reducir la carga tributaria. Además,
puede originarse por desconocimiento de la ley, errores involuntarios, falta de control por parte de las
autoridades fiscales, o lagunas en la legislación tributaria (Sánchez et al., 2021).
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 47
Flores et al. (2019) mencionan que la evasión fiscal en Ecuador es un fenómeno persistente influido
por varios factores. Se define como la reducción o eliminación del monto de impuestos que los
contribuyentes legalmente obligados deberían pagar, utilizando conductas fraudulentas o violando las
leyes. Entre las principales causas se encuentran la falta de incentivos, ya que muchos ciudadanos
perciben que sus impuestos no se destinan adecuadamente a bienes públicos, lo que genera
desconfianza en el sistema.
Además, Patiño et al. (2019) señalan que las consecuencias de la evasión fiscal incluyen varios
impactos negativos. Primero, distorsiona las decisiones fiscales, lo que puede llevar a aumentos de
impuestos y cargas injustas para ciudadanos y empresarios. A su vez, esto afecta la eficiencia del
sistema legal, ya que limita el acceso al crédito y está relacionado con la ineficiencia judicial. También
tiene un impacto en la legitimidad del Estado, pues la evasión es percibida como un incumplimiento
de las obligaciones fiscales, minando la confianza social y económica.
Por otra parte, Quispe et al. (2020) argumentan que la evasión fiscal en Ecuador consiste en que los
contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, lo que provoca una disminución en la
recaudación de impuestos del Estado. Este es un problema grave en el país, alcanzando niveles
preocupantes, como los 4 mil millones de dólares en julio de 2019. Uno de los factores principales que
contribuyen a esta evasión es la falta de cultura tributaria, ya que muchos contribuyentes no
comprenden o no aprecian la importancia de cumplir con sus responsabilidades fiscales.
Las principales causas de la evasión fiscal en Ecuador son: el desconocimiento de las normativas
fiscales, lo que lleva a que muchos ciudadanos no cumplan con sus obligaciones tributarias; la
informalidad de una gran parte de las actividades económicas, lo que incrementa la evasión; la no
emisión de comprobantes de venta en transacciones comerciales, lo que dificulta el control por parte
de las autoridades; y una percepción negativa sobre el uso de los impuestos, donde la corrupción y la
falta de beneficios visibles para la ciudadanía desmotivan el cumplimiento de las responsabilidades
fiscales (Cruz & Tamayo, 2021).
En este contexto se considera el estudio realizado por Bedoya y Mogollón (2018) llevado a cabo en
Colombia, Chile y México. Se realizó bajo un enfoque histórico descriptivo, analizando normativas y
actos administrativos entre 1995 y 2016. Los resultados muestran que la facturación electrónica ha
mejorado el control tributario, reduciendo la evasión fiscal al aumentar la transparencia en las
declaraciones de ingresos y gastos. En México, por ejemplo, la introducción de este sistema dificultó la
evasión de impuestos, lo que aumentó la recaudación fiscal. El estudio concluye que la facturación
electrónica es una herramienta eficaz para mejorar el cumplimiento tributario y la fiscalización,
especialmente en Colombia.
Aragón (2023) en su estudio realizado en el cantón Guaranda, Ecuador, utilizó un enfoque mixto,
exploratorio y de campo. La metodología incluyó la recopilación y análisis de datos a través de un
cuestionario validado por expertos, garantizando la validez y confiabilidad de las preguntas. Los
resultados mostraron que la facturación electrónica tiene un impacto positivo en el cumplimiento
tributario y podría convertirse en una estrategia clave de control fiscal en Ecuador. No obstante, se
observó resistencia por parte de empresarios debido a la falta de conocimientos tecnológicos. Además,
se destacó que este sistema reduce costos, mejora la eficiencia administrativa y promueve un entorno
fiscal más transparente.
Además, Lizcano et al. (2023) en su investigación ejecutada en Florencia, Caquetá, se enfocó en el
sector automotriz, abarcando 54 almacenes de automóviles. Los resultados indican que la
implementación de este sistema ha sido un esfuerzo importante para reducir la evasión y elusión fiscal.
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 48
Se observó un aumento en las ventas de los establecimientos. Los resultados indicaron que la
implementación de este sistema ha sido un esfuerzo importante para reducir la evasión y elusión fiscal.
Se observó un aumento en las ventas de los establecimientos después de la adopción de la facturación
electrónica.
Por otra parte, Pereira et al. (2024) efectúan un estudio en la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) en Colombia, y analizan el impacto de la implementación de la facturación
electrónica en la gestión tributaria y la seguridad fiscal, así como los cambios en los procesos
organizativos y de fiscalización. Los resultados muestran que la facturación electrónica ha mejorado
significativamente la eficiencia y precisión en la fiscalización, lo que ha fortalecido la seguridad fiscal
y ha permitido una mejor prevención del fraude a largo plazo.
En tanto, Vera (2024) en su estudio elaborado en el distrito de Chiclayo, Perú, aplica una revisión
documental exhaustiva y una encuesta a 359 empresas y funcionarios de la Administración Tributaria.
Los hallazgos indican que la implementación de sistemas de facturación electrónica facilita la captura
de información tributaria, permitiendo a la Administración Tributaria identificar con mayor precisión
a los contribuyentes y detectar casos de evasión. Además, la disponibilidad de datos en tiempo real
agiliza los procesos de fiscalización y mejora la gestión del riesgo tributario.
Finalmente, Hernández, Martínez y Silva (2022) en su investigación ejecutada en la Universidad
Juárez Autónoma de Tabasco, México, señalan que la compra de facturas falsas ha sido un método
común para simular operaciones inexistentes, lo que permite a las empresas inflar sus gastos y así
reducir el pago de impuestos. Este fraude ha causado pérdidas monetarias significativas para el
Estado. Aunque las autoridades fiscales han implementado medidas de seguridad, la evasión fiscal
sigue siendo un problema persistente.
A pesar de que la facturación electrónica ha sido promovida como una herramienta clave para
reducir la evasión fiscal en Ecuador, muchas PYMEs enfrentan dificultades técnicas y operativas para
adoptarla de manera efectiva. Estas dificultades incluyen costos asociados con la adquisición de
software adecuado, falta de acceso a una infraestructura tecnológica confiable y una escasa
capacitación en el uso de sistemas digitales. Como resultado, una parte significativa de las
transacciones de este sector continúa siendo informal, lo que reduce el impacto esperado en la
disminución de la evasión fiscal.
El presente estudio tiene como objetivo general analizar cómo el uso de la facturación electrónica
resulta un mecanismo para la reducción del impacto de la evasión fiscal en Ecuador durante el período
2019-2023. Para ello, se plantean tres objetivos específicos: identificar la evolución de la recaudación
del IVA en el periodo mencionado, con el fin de observar si ha habido mejoras en los ingresos
tributarios; determinar las pérdidas fiscales atribuibles a la evasión tributaria registradas durante estos
años, con el propósito de cuantificar el impacto de esta problemática; y relacionar la implementación
de la facturación electrónica con la disminución de la evasión fiscal, analizando si su uso ha favorecido
una mayor transparencia y control en el sistema tributario ecuatoriano.
2. Metodología
Se asumió un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo y correlacional, que permitió analizar y medir
la relación entre la implementación de la facturación electrónica y su impacto en la evasión fiscal a
través de datos numéricos y objetivos. La investigación fue de tipo descriptiva, ya que buscó detallar
el comportamiento de la evasión fiscal antes y después de la adopción de la facturación electrónica, y
correlacional, puesto que se establecuna relación entre ambas variables. Asimismo, fue de carácter
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 49
no experimental, dado que no se manipularon las variables, sino que se observaron y analizaron los
datos tal como se presentaron.
Para la recolección de datos se utilizaron fuentes secundarias provenientes de organismos
nacionales e internacionales, entre los cuales destacan el Servicio de Rentas Internas (SRI, 2024b), la
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL, 2024) y la Asociación de Instituciones
Financieras (ASOMIF, 2022). Del SRI se obtuvieron datos sobre la evolución del uso de la facturación
electrónica y las cifras relacionadas con la evasión fiscal a nivel nacional. De la CEPAL, se consultaron
estudios macroeconómicos que brindan un contexto sobre el impacto de las políticas tributarias en la
región. Mientras que ASOMIF aportó informes sobre el uso de tecnologías en el sistema financiero y
su impacto en la formalización de actividades económicas.
Cálculo de la tasa de brecha de recaudación del IVA por industria
Dada la dificultad para obtener el IVA neto del total de contribuyentes a través de la base de datos del
SRI, se optó por utilizar la información de las declaraciones de IVA de los contribuyentes especiales.
Como estos representan una muestra del conjunto completo de contribuyentes, es necesario aplicar
factores de expansión por industria, basados en las ventas gravadas declaradas por el total de
contribuyentes. Esto permite trabajar con cifras y montos globales SRI (2024a). Por lo tanto,
considerando que:
()
()=()
()+ ()
() 
Donde:
()
() = ventas gravadas del universo de contribuyentes por industria
()
() = ventas gravadas de los otros contribuyentes por industria
()
() = ventas gravadas de los contribuyentes especiales por industria
El factor de expansión de contribuyentes especiales al universo de contribuyentes es
 =()
()
()
() 
Por otro lado, el cálculo del IVA neto, extrapolado al conjunto de contribuyentes, se determina de
la siguiente manera:
()
 =(,

 ,
)*  ,
 ,

 ,
 <,

 {.   } ={.   }
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 50
La tabla 1 presenta un resumen del proceso de evasión IR-SRI a nivel nacional:
Tabla 1
Resumen del proceso metodológico evasión IR-SRI nacional
Variables Fuente
SRI
+ Producción bruta a precios de productor
Variables de Contabilidad Nacional Consumo intermedio a precios de productor
= Valor agregado bruto a precios de productor (VAB)
Remuneraciones
Componente del VAB Impuestos indirectos
= Excedente bruto de explotación (EBE)
Depreciaciones Componente del EBE
= Excedente bruto de explotación (ENE)
+ Ingresos no operacionales
Componentes del ENE
Amortizaciones de la inversión e intangibles
Amortizaciones por diferencias de cambio
Gastos no operativos (financieros)
= Utilidad de las empresas
rdidas de ejercicios hasta cinco años
Componentes de la utilidad de la empresa
+ Gastos no deducibles
Otras deducciones
Rentas exentas
+ Pérdida tributaria del presente ejercicio
15% participación a trabajadores
= Base imponible
Nota. Tomado de Metodología para el cálculo de evasión del impuesto a la renta (Riquetti et al., 2015).
3. Resultados
La figura 1 muestra el recaudo del impuesto a la renta, en 2019 se alcanzó el valor más alto con
4,769,906. En 2020 y 2021 hubo un descenso notable, probablemente debido a los efectos de la pandemia
de COVID-19, con cifras de 4,406,689 dólares y 4,330,621 dólares, respectivamente. Sin embargo, en
2022 se registró un fuerte incremento a 5,336,968 dólares, lo que podría indicar una recuperación
económica o mayores esfuerzos de recaudación. Para 2023, se observa un nuevo descenso a 4,252,733
dólares, lo que podría deberse a factores coyunturales o ajustes en la política fiscal.
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 51
Figura 1
Recaudación del IVA 2019-2023, en miles de dólares
En cuanto a las declaraciones de impuesto a la renta, en 2019 se alcanzaron 1,453,434 dólares
declaraciones, pero en 2020 se redujeron a 1,272,333 dólares, reflejando una posible disminución de la
actividad económica. En 2021, la caída fue aún más pronunciada con solo 832,135 dólares
declaraciones, probablemente debido a los efectos de la recesión. A partir de 2022, se observa una
recuperación significativa con 1,381,782 dólares declaraciones, tendencia que continuó en 2023 con
1,461,994 dólares, superando incluso los niveles de 2019, lo que sugiere una mejora en el cumplimiento
tributario o una mayor actividad económica.
Por último, las retenciones mensuales también presentan variaciones notables. En 2019 se
registraron 2,922,941 dólares, con una ligera disminución en 2020 a 2,844,433 dólares, en línea con la
contracción económica de ese año. En 2021, las retenciones aumentaron considerablemente a 3,483,143
dólares, posiblemente debido a mayores controles fiscales o una leve recuperación. En 2022, se alcanzó
el nivel más alto de la serie con 3,951,008 dólares, lo que indica un fortalecimiento del sistema de
retenciones. Sin embargo, en 2023 se produjo una caída significativa a 2,787,440 dólares, lo que podría
reflejar cambios en las políticas de retenciones o una disminución en la base imponible.
La Figura 2 muestra la evolución de los ingresos tributarios como porcentaje del total a lo largo de
los años 2019 a 2023. En 2019, los ingresos tributarios representaron el 19,90 %, lo que podría
considerarse un nivel relativamente estable. Sin embargo, en 2020 se observó una caída notable,
bajando al 18,70 %. Esta disminución puede estar directamente relacionada con la crisis económica
global provocada por la pandemia de COVID-19, que afectó negativamente a la recaudación fiscal en
muchos países debido a la contracción económica.
Figura 2
Total, de Ingresos Tributarios, en porcentaje
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
2019 2020 2021 2022 2023
Impuesto a la Renta Recaudado Declaraciones de Impuesto a la Renta Retenciones Mensuales
19,90%
18,70%
19,40%
20,90%
20%
2019 2020 2021
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 52
Para 2021, los ingresos tributarios muestran una leve recuperación, aumentando al 19,40 %. Este
incremento refleja una mejora en la economía conforme las restricciones pandémicas comenzaron a
relajarse, y las actividades económicas se reanudaron gradualmente. En 2022, el crecimiento fue más
evidente, con ingresos tributarios que alcanzaron un 20,90 %. Este salto podría explicarse por una
combinación de factores, como la recuperación postpandemia, la reactivación de sectores claves o
posibles reformas fiscales implementadas durante ese periodo.
Finalmente, en 2023, los ingresos tributarios se estabilizan en un 20 %, con una ligera disminución
respecto al año anterior. Este descenso marginal podría indicar una cierta desaceleración en el ritmo
de crecimiento económico o una menor eficiencia en la recaudación tributaria, aunque se mantiene
dentro de un rango superior en comparación con los niveles de 2019.
La figura 3 presenta las pérdidas fiscales por evasión tributaria donde se muestra que para el año
2019, la evasión tributaria alcanzó los 5000 millones de dólares. Para el 2020, esta cifra aumentó
levemente a 5100 millones, marcando un incremento de 100 millones respecto al año anterior. Sin
embargo, a partir de 2021, se observa una tendencia decreciente en la evasión fiscal, con una reducción
considerable a 4500 millones de dólares, lo que supone una disminución de 600 millones en
comparación con 2020.
Figura 3
Pérdidas fiscales por evasión, en millones de dólares
En 2022, la evasión tributaria continuó su descenso, situándose en 4300 millones de dólares,
reflejando una disminución adicional de 200 millones respecto al año anterior. Finalmente, para el año
2023, la evasión tributaria fue de 4100 millones de dólares, manteniendo la tendencia a la baja con una
reducción de otros 200 millones de dólares.
Aunque hubo un aumento en la evasión tributaria en 2020, los años siguientes han mostrado una
disminución constante y progresiva. Esta tendencia podría indicar la implementación de medidas más
efectivas por parte de las autoridades para combatir la evasión fiscal, lo que ha permitido reducir las
pérdidas fiscales de forma significativa. La reducción acumulada de 1000 millones de dólares desde el
2020 hasta el 2023 subraya este progreso, lo que podría tener un impacto positivo en la recaudación y
en la capacidad del gobierno para financiar proyectos públicos.
La tabla 2 revela importantes tendencias en la adopción de la facturación electrónica en Ecuador. El
porcentaje de facturas electrónicas ha mostrado un crecimiento constante, pasando de un 52 % en 2019
a un impresionante 97 % en 2023. Este aumento sugiere una tendencia hacia la adopción generalizada
de la facturación electrónica en el país o sector, lo que indica un cambio significativo en la forma en
que las empresas gestionan sus procesos de facturación.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2019 2020 2021 2022 2023
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 53
Tabla 2
Facturación electrónica periodo 2019-2023
Año % de Facturas Electrónicas Facturas Electrónicas Emitidas (millones)
2019 52% 155.3
2020 64% 215.6
2021 74% 256.4
2022 895 262.1
2023 97% 390.1
En cuanto a la cantidad de facturas electrónicas emitidas se observa un aumento notable, de 155.3
millones en 2019 a 390.1 millones en 2023. A pesar de que el crecimiento entre 2021 y 2022 fue más
lento (de 256.4 millones a 262.1 millones), el salto de 2022 a 2023 fue notable, con un aumento de 128
millones. Esto podría reflejar un cambio en la dinámica del mercado y una mayor aceptación de la
facturación electrónica como un estándar.
Al comparar el crecimiento por año, se destacan algunos puntos claves. Desde 2019 a 2020, se
registró un aumento de 60.3 millones de facturas, lo que representa un crecimiento del 38,8 %. Entre
2020 y 2021, el incremento fue de 40.8 millones (18,9 %). Sin embargo, entre 2021 y 2022, el aumento
fue solo de 5.7 millones (2,2 %), lo que indica que el crecimiento se estabilizó. En contraste, el año 2023
mostró un notable aumento de 128 millones (48,9 %), lo que sugiere una aceleración en la adopción de
la facturación electrónica.
En consecuencia, se observa una clara tendencia positiva hacia la adopción de la facturación
electrónica, tanto en términos de porcentaje como en el número absoluto de facturas emitidas. El
notable aumento en 2023 sugiere que la facturación electrónica se ha consolidado como la norma, lo
que podría traer beneficios en eficiencia administrativa y transparencia fiscal.
4. Discusión
Los resultados muestran que la implementación de la facturación electrónica ha contribuido
significativamente a disminuir la evasión fiscal en Ecuador, reflejando una reducción acumulada de
1000 millones de dólares entre 2020 y 2023. Coincidiendo con el estudio realizado por Bedoya y
Mogollón (2018) llevado a cabo en Colombia, Chile y México, donde se evidencia que la facturación
electrónica ha mejorado el control tributario, reduciendo la evasión fiscal al aumentar la transparencia
en las declaraciones de ingresos y gastos.
Adicionalmente, el crecimiento en la adopción de la facturación electrónica, que pasó del 52 % en
2019 al 97 % en 2023, muestra un cambio positivo en la forma en que las empresas gestionan su
facturación, impulsando la modernización de los procesos tributarios. Concordando con el estudio de
Vera (2024) realizado en Perú, donde se indica que la implementación de sistemas de facturación
electrónica ha facilitado la captura de información tributaria, permitiendo a la Administración
Tributaria identificar con mayor precisión a los contribuyentes y detectar casos de evasión.
Además, se concierta con los resultados de Pereira et al. (2024) en Colombia, quienes muestran que
la facturación electrónica mejora significativamente la eficiencia y precisión en la fiscalización, lo que
fortalece la seguridad fiscal y mejorado la prevención del fraude a largo plazo. Los resultados
evidencian que la facturación electrónica en Ecuador resulta un factor clave para reducir la evasión
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 54
fiscal, mejorar la recaudación y modernizar los procesos tributarios, en aras de lograr una mayor
transparencia y eficiencia en la gestión fiscal, así como un aumento en la confianza en el sistema
tributario del país.
Finalmente, el aumento en el número de facturas electrónicas emitidas y el uso generalizado del
sistema han mejorado la transparencia y la eficiencia en la gestión fiscal, fortaleciendo la recaudación
y la confianza en el sistema tributario. En contraste con el estudio de Hernández, Martínez y Silva
(2022) realizado en México, quienes señalan que la compra de facturas falsas ha sido un método común
para simular operaciones inexistentes, lo que permite a las empresas inflar sus gastos y así reducir el
pago de impuestos. Este fraude ha causado pérdidas monetarias significativas para el Estado. Aunque
las autoridades fiscales han implementado medidas de seguridad, la evasión fiscal sigue siendo un
problema persistente.
5. Conclusiones
Las fluctuaciones en la recaudación del impuesto a la renta, las declaraciones de impuestos y las
retenciones mensuales entre 2019 y 2023 demuestran que los años 2020 y 2021 reflejan una caída
significativa, probablemente debido a los efectos de la pandemia de COVID-19 y la recesión económica.
No obstante, a partir de 2022 se evidencia una fuerte recuperación en todos los indicadores, lo que
sugiere una reactivación económica y mejoras en el cumplimiento tributario. Sin embargo, en 2023 se
observa un nuevo descenso, tanto en la recaudación como en las retenciones, posiblemente gracias a
factores coyunturales, ajustes en la política fiscal o variaciones en la base imponible. Estos cambios
reflejan la sensibilidad de los ingresos fiscales a las condiciones económicas y fiscales del país.
La evolución de la evasión tributaria entre 2019 y 2023 muestra un comportamiento mixto. En 2019,
la evasión alcanzó los 5000 millones de dólares y aumentó ligeramente a 5100 millones en 2020. A partir
de 2021, se observó una tendencia decreciente con una reducción significativa a 4500 millones, seguida
de descensos consecutivos de 200 millones en 2022 (4300 millones) y 2023 (4100 millones). Esta
disminución acumulada de 1000 millones en el período indica que las implementadas para combatir
la evasión fiscal están dando resultados positivos, lo que podría favorecer la recaudación fiscal y
fortalecer la capacidad gubernamental para este fin.
La implementación de la facturación electrónica en Ecuador ha tenido un impacto significativo en
la reducción de la evasión fiscal. Aunque en 2020 la evasión tributaria aumentó ligeramente, entre 2020
y 2023 se registró una disminución acumulada de 1000 millones de dólares, lo que refleja la efectividad
de las medidas adoptadas. La adopción de la facturación electrónica creció del 52 % en 2019 al 97 % en
2023, impulsando un aumento en las facturas emitidas de 155.3 millones a 390.1 millones en el mismo
período. Este cambio ha transformado la administración tributaria, promoviendo mayor transparencia,
eficiencia y confianza.
Referencias
Aragón, M. (2023). Facturación electrónica y cumplimiento tributario. Magazine de las Ciencias, 8(3), 133-
148. https://doi.org/10.33262/rmc.v8i3.2925
ASOMIF. (2 de diciembre de 2022). Facturación digital ya es total en Ecuador. https://n9.cl/lwq0f
Bedoya, E., & Mogollón, L. C. (2018). Incidencia de la facturación electrónica en la reducción de la evasión
fiscal [Tesis de maestría, Universidad de Manizales]. Repositorio institucional.
https://n9.cl/0aew
CEPAL. (2024). Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2024. https://n9.cl/p52lu
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 55
Cruz, R., & Tamayo, G. (2021). Cultura tributaria como estrategia para disminuir la evasión fiscal en
Ecuador. Revista Eruditus, 2(1), 75-89. https://doi.org/10.35290/re.v2n1.2021.390
Flores, O., Jordán, R., & Choez, C. (2019). Políticas tributarias y la evasión fiscal en la República del
Ecuador. Aproximación a un modelo teórico. Revista Venezolana de Gerencia, 24(88), 1147-1165.
https://n9.cl/8s6hl
Franco, F., & Prats, G. (2021). Facturación electrónica como herramienta para aumentar la
productividad de la empresa. Investigación & Negocios, 14(23), 6-16.
https://doi.org/10.38147/invneg.v14i23.124
Hernández Martínez, M. ., Martínez Prats, G. ., & Silva Hernández, F. . (2022). Impacto de la evasión
fiscal a través de las empresas que deducen operaciones simuladas en México. Publicaciones E
Investigación, 16(1). https://doi.org/10.22490/25394088.5644
Lizcano, P., Quintero, Y., & Cano, C. (2023). Análisis del impacto en la implementación de la
facturación electrónica en el sector automotriz en la ciudad de Florencia, Caquetá. Revista
Científica Empresarial Debe-Haber, 1, 14-14. https://doi.org/10.62939/debehaber202314
Molina, E., & Orellana, R. (2022). Beneficios de la facturación electrónica en las pequeñas y medianas
empresas del Ecuador. Visionario Digital, 6(4), 76-97.
https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v6i4.2366
Patiño, R., Mendoza, S., Quintanilla, D., & Díaz, J. (2019). Evasión tributaria, una revisión. Revista
Activos, 17(1), 167-194. https://doi.org/10.15332/25005278.5399
Pereira, J., Pastrana, L., Hernández, A., & Ruiz, D. (2024). Inteligencia artificial como herramienta de
apoyo a la gestión tributaria y la seguridad fiscal: Caso de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales en Colombia. Casos de Marketing Público y no Lucrativo, 11(3), 46-56.
https://doi.org/10.5281/zenodo.13830418
Pérez, M. (2021). Facturación electrónica un mecanismo de control para el cumplimiento tributario,
caso sector carrocero. Revista de Investigación Aplicada en Ciencias Empresariales, 10(1), 74-85.
https://doi.org/10.22370/riace.2021.10.1.2987
Quispe, G., Arellano, O., Negrete, O., Rodríguez, E., & Vélez, K. (2020). La cultura tributaria y su efecto
en la evasión fiscal en Ecuador. Revista Espacios, 41(29), 153-171. https://n9.cl/gml4d
Ramírez-Álvarez, J., Oliva, N., & Andino, M. (2022). Cumplimiento tributario y facturación electrónica
en Ecuador: evaluación de impacto. Problemas del Desarrollo, 53(208), 97-123.
https://doi.org/10.22201/iiec.20078951e.2022.208.69712
Riquetti, J., Romero, P., Rodríguez, S., Méndez, F., & Álvarez, J. (2015). Metodología para el cálculo de
evasión del impuesto a la renta. Revista Economía y Política, (21), 49-64. https://n9.cl/rx39k
Sánchez, M., Chero, M., Sánchez, L., & Prado, C. (2021). Cultura tributaria y su relación con la evasión
fiscal en Perú. Revista de Ciencias Sociales, 27(3), 204-218. https://n9.cl/e7vsr5
SRI. (2024a). Estadísticas generales de recaudación SRI. https://n9.cl/8fozg
SRI. (2024b). Estimación de la brecha de recaudación del IVA a la renta de las sociedades por industria.
https://n9.cl/g2ul4
Vera, P. (2024). Incidencia de la tecnología fiscal y la recaudación de Impuestos a la renta de la Tercera
categoría en Perú. Revista Enfoques, 8(31), 192-203.
https://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v8i31.188
ISSN: 3028-8983
Vol. 2 N° 2, julio-diciembre 2024 (45-56)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
https://perspectivas.esprint.tech
Gilma Gabriela Uquillas Granizo, Alexandra Lorena López Naranjo 56
Transparencia
Conflicto de interés
Los autores declaran que no existen conflictos de interés que influyan en la objetividad de este estudio.
Fuente de financiamiento
No se recibieron fondos financieros de ninguna organización que pudiera tener interés en los
resultados presentados.
Contribución de autoría
Gilma Gabriela Uquillas Granizo: Conceptualización, metodología, software, análisis formal,
investigación, gestión de datos, visualización, redacciónpreparación del borrador original, redacción
– revisión y edición, financiamiento, administración del proyecto, recursos, supervisión.
Alexandra Lorena López Naranjo: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis
formal, investigación, gestión de datos, visualización, redacción -revisión y edición, financiamiento,
administración del proyecto, recursos, supervisión.
Los autores contribuyeron activamente en el análisis de los resultados, revisión y aprobación del
manuscrito final.
ResearchGate has not been able to resolve any citations for this publication.
Article
Full-text available
La digitalización ha transformado radicalmente diversos sectores, y la administración tributaria no es la excepción. El objetivo del estudio es analizar la Incidencia de la tecnología fiscal y la recaudación de Impuestos a la renta de la Tercera categoría en el distrito de Chiclayo, Perú. El enfoque seleccionado es mixto, de tipo descriptivo, el diseño es de campo. Se aplicó la técnica de revisión documental. La muestra de estudio estuvo compuesta por miembros de la Administración Tributaria. Los resultados revelan que el uso de la tecnología fiscal ha mejorado la recaudación en Chiclayo, pero la evasión sigue siendo un problema. Se concluye que, la digitalización de los procesos tributarios ha tenido un impacto positivo en la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, pero revela desafíos como la resistencia al cambio y la falta de infraestructura tecnológica. Se precisa invertir en la capacitación de funcionarios y en la mejora de los sistemas tecnológicos.
Article
Full-text available
En 2013, el Servicio de Rentas Internas (SRI) de Ecuador implementó oficialmente la factura electrónica como parte de su estrategia institucional para modernizar la administración tributaria. Esta medida tenía como objetivo reducir la evasión fiscal y simplificar el cumplimiento por parte de los contribuyentes. En 2015, se produjo la adopción masiva de este nuevo sistema por parte de los contribuyentes. Este estudio tiene como objetivo determinar el impacto de la facturación electrónica y los efectos que ha tenido en el cumplimiento tributario de las empresas del cantón Guaranda, las cuales están obligados a utilizar esta nueva forma de control fiscal. La presente investigación tiene un enfoque mixto, de tipo exploratoria y de campo, ya que se encuentra relacionado a la búsqueda, recolección, análisis y recopilación de información. Posteriormente se aplicó el cuestionario para la recolección de los datos, misma que fue validada por expertos en el área de estudio, por lo cual, el instrumento tiene la suficiente validez y confiabilidad en las preguntas formuladas. Los resultados revelan efectos significativos en el cumplimiento tributario, lo que indica que la Factura Electrónica en Ecuador tiene un gran potencial para convertirse en la estrategia central de control tributario del gobierno ecuatoriano. Se puede concluir que la aplicación de la facturación electrónica en los negocios del cantón Guaranda, esta ha significado un gran reto para todos los empresarios, la falta de conocimientos en cuanto al uso de la tecnología genera una gran resistencia a todos los cambios que el sistema de facturación electrónica representa, sin embargo, el Servicio de Rentas Internas facilita la aplicación de este sistema para todos sus contribuyentes.
Article
Full-text available
La evasión en el tema fiscal ha sido un tema muy delicado que ha existido en los últimos años debido a que implica el no pagar los impuestos a los cuales esta obligado ya sea la persona o la empresa, por lo cual las contribuciones se han visto afectadas al presentar perdidas monetarias por este tipo de delito. Uno de los métodos mas utilizados en los últimos años a raíz de la creación de la facturación electrónica ha sido la compra de facturas donde se simula una operación inexistente con la finalidad de aumentar los gastos de la empresa lo que ocasiona una reducción en el pago de sus impuestos. El presente articulo describirá como estas empresas afectan en las contribuciones, pero sobre todo como la evasión fiscal ha podido seguir llevándose acabo con los diferentes esquemas de seguridad que ha implementado la autoridad fiscal para poder evitarlos.
Article
Full-text available
Introducción. Según el Servicio de Rentas Internas, la pandemia ha aumentado el número de contribuyentes que emiten comprobantes electrónicos, por tanto una factura electrónica es un documento digital legalmente válido y sirve como respaldo de las operaciones comerciales, que va ganando mucha importancia, debido a un mejor control en las operaciones de los contribuyentes, por que admite una automatización y optimización de los procesos administrativos y contables que reducen elocuentemente los errores y los costos de operación. Objetivo. Analizar al régimen al que pertenecen los contribuyentes que agrupa las personas naturales y empresas, determinar los beneficios de la facturación electrónica y actividades que están inmersas con esta disposición del SRI. Metodología. El diseño partió del paradigma de investigación positivista, con diseño de campo no experimental y transversal, apoyo documental y nivel descriptivo. La muestra utilizada fue dirigida a 600 micro, pequeños y medianos empresarios. Resultados. Entre los resultados con mayor frecuencia tenemos los beneficios de la facturación electrónica, de los cuales el 15,09% sostiene que permite ahorro de costos directos, igualmente el 15,09% comentan del almacenamiento ágil, el 13,80%, encuentra mayor seguridad, 12,04%, la automatización e integración en los procesos de recepción, 11,80% indican la reducción del impacto medioambiental, 11,16% habla sobre el incremento de la eficiencia y eliminación de errores humanos, 10,86% reducción de tiempos de entrega y cobro; y, con el 10,16%, incremento de la productividad, que en definitiva se corresponde con la eficiencia en el manejo contable. Conclusión. La facturación electrónica en Ecuador mejorará el cumplimiento de las obligaciones tributarias, con un impacto positivo y gradual en las declaraciones de los impuestos.
Article
Full-text available
Resumen. En el año 2013, la Administración Tributaria de Ecuador lanzó de manera oficial el sistema de facturación electrónica como estrategia para reducir la eva-sión tributaria en la declaración de impuestos. Estos sistemas de información permiten diseñar mejores herramientas de control y fiscalización; consecuentemente, incrementan el riesgo subjetivo que perciben los contribuyentes, mejorando así su cumplimiento. El presente estudio tiene por objetivo determinar el efecto que tuvo este sistema sobre la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el periodo 2014-2016, mediante la técnica de diferencias en diferencias (DID). Los resultados muestran efectos positivos sobre la declaración de ventas, compras e impuesto conforme la cobertura del sistema de facturación electrónica aumenta con el paso del tiempo Palabras clave: Impuesto al Valor Agregado (IVA); cumplimiento tributario; evasión de impuestos; facturación. Clasificación JEL: H26; H32; H71. Tax compliance and electronic invoicing in Ecuador: an impact assessment Abstract. In 2013, the Ecuadorian Tax Administration officially launched the electronic invoicing system as a strategy to reduce tax evasion in tax returns. These information systems allow for designing better monitoring and auditing tools; consequently, such systems increase the subjective risk perceived by taxpayers, thus increasing their compliance. The aim of this article is to determine the effect that this system had on value-added tax (VAT) returns in the period 2014-2016, using the difference-indifferences (DID) technique. The results show that the increased coverage of the electronic system over time had positive effects on the declaration of sales, purchases, and taxes.
Article
Full-text available
La facturación electrónica se ha involucrado con el avance tecnológico y la implementación de sistemas operativos en el ámbito empresarial el mismo que ayudó a la implementación de controles contables de una entidad debido a que la automatización de programas ha permitido mejorar los medios de comunicación entre varias receptores al mismo tiempo, mediante el estudio realizado en el sector carrocero del Cantón Ambato se pudo identificar que ha sido un medio de control para el Estado en el ámbito tributario concluyendo que gracias al ahorro de tiempo que se ha generado con la implementación de la misma se ha podido mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, además se ha realizado un estudio entre las cuentas y rubros que intervienen en la facturación tanto física como electrónica, pudiendo obtener como resultado que la segunda otorga más beneficios que desventajas en el área tributaria
Article
Full-text available
El uso de las tecnologías de la información (Tics) en el mundo actual hace que las empresas se estén innovando, es por ello que hoy nace lo que se conoce como facturación electrónica la cual fue implementada por la Secretaria De Hacienda y Crédito Público , misma que entró en vigor en el año 2004 dejando atrás el uso de la facturación tradicional para poder tener un mejor control, y de igual forma con el servicio de administración tributaria, la factura electrónica nos ayuda como una herramienta que para efectos de recaudación del SAT sea más eficiente, además de que se evita el fraude, como la compra de facturas, esto ayuda para que las empresas mejoren su productividad y puedan tener mejores controles así como disminuir sus gastos para ello se ha llevado a cabo una investigación documental recabando información de diferentes fuentes para así obtener un entendimiento del impacto que tuvo la facturación electrónica en las empresas.Palabras clave: Facturación Electrónica, Productividad, Beneficios, Herramienta, Tecnología. ABSTRACT: The use of information technology (IT) in today’s world makes companies innovate, which is why today is born what is known as electronic invoicing which was implemented by the Ministry of Finance and Public Credit, which came into force in 2004 leaving behind the use of traditional billing to have better control, and likewise with the tax administration service, The electronic invoice helps us as a tool that for purposes of collection of the SAT is more efficient, in addition to preventing fraud, such as the purchase of invoices, this helps companies improve their productivity and can have better controls as well as reduce their costs for this has carried out a documentary research collecting information from different sources in order to obtain an understanding of the impact that electronic invoicing had on companies.Key words: Electronic Invoicing, Productivity, Benefits, Tool, Technology.
Article
Full-text available
La evasión tributaria se refiere a maniobras utilizadas por los diferentes contribuyentes para evadir o eludir sus impuestos de manera total o parcial y, que por ley están obligados a hacerlo. El impacto que esto genera en la economía ecuatoriana es demasiado relevante, por cuanto los precios del petróleo han bajado, dejando que el ingreso tributario se convierta en uno de los rubros más importantes del presupuesto general del Estado. El objetivo del presente trabajo investigativo es determinar las causas principales por las cuales los ciudadanos que realizan actividades económicas (contribuyentes) tratan de eludir y/o evadir sus responsabilidades en lo concerniente al pago de impuestos en el Ecuador. Se utilizó el método analítico–sintético para la elaboración del fundamento científico, apoyados en encuestas y entrevistas para representar el fenómeno y analizar las causas y efectos del área problemática. Entre los resultados obtenidos tenemos que la mayor parte de los entrevistados aseguran no cumplir con su obligación tributaria por desconocimiento; además se determinó que, en la ciudad predominan dos tipos de evasión tributaria: la informalidad y la no emisión de comprobantes de venta al momento de realizar una transacción económica.
Article
Full-text available
El presente artículo tiene como temática la evasión tributaria, la cual es un problema mundial, de ahí su importancia y relevancia en investigación. En el presente artículo se realiza una revisión general sobre el comportamiento social, de valores y tributario de los contribuyentes y busca dar algunas explicaciones de los fenómenos de la corrupción y la evasión, casos específicos los paraísos fiscales y centros financieros extraterritoriales, evasión medida desde la información financiera de las entidades financieras y medición de la evasión con respecto al sistema fiscal.
Article
Full-text available
El presente articulo tiene como objetivo principal la elaboracion de una metodologia que sirva para el calculo de una situacion probable de evasion tributaria del Impuesto a la Renta segun ramas de actividad economica, a la que puedan incurrir las sociedades en Ecuador. Este calculo se basa en la estimacion de evasion con variables a partir de las Cuentas Nacionales y que se pueden comparar con informacion del Servicio de Rentas Internas sobre recaudacion efectiva.