Available via license: CC BY-NC-SA 4.0
Content may be subject to copyright.
A preview of the PDF is not available
Belső kontrollfunkciók a pénzügyi intézményekben – szabályozás és annak felépítése Magyarországon
Abstract
Míg a klasszikus ellenőrzés jóformán egyidős az emberiséggel, a tágabban értelmezett belső kontroll megjelenése az ipari forradalom idejére tehető. A XX. században a részvényesi, piac- és profitorientált vállalati berendezkedés által fokozott igény keletkezett a fejlett kockázatkezelésre, vállalatirányításra, menedzsmenttechnikákra, információáramlásra, így a belső kontrollrendszerek kialakítása, fejlesztése is teret nyert. A belső védelmi vonalak részének tekintett funkciók elsődleges szűrő szerepet töltenek be a pénzügyi közvetítő rend¬szer biztonságos működését garantáló védelmi hálóban is. A pénzügyi szervezetnek a belső védelmi vonalait az uniós és hazai jogszabályok és ajánlások, valamint a szervezeti és tevékenységi jellegzetességek alapján kell kialakítania és működtetnie, továbbá szükség esetén változtatnia, fejlesztenie. A cikkben – egy kutatásnak még a kezdeti szakaszában járva – a történeti, fogalmi háttér rövid bemutatását és a szabályozói környezet felépítésének ismertetését végezzük el.
... Olyan, az adózásban jártas szakemberek számára sem feltétlenül kézenfekvő logikai összefüggéseket fejteget a fejezet, mint az eladósodottság, a megtakarítások és a jövedelemadóztatás viszonya az egymást támogató, együttműködő fiskális és monetáris politika feltételrendszerében. (9) Hegedűs Mihály az elmúlt években műveiben -többek között -a könyvvizsgálat egy-egy speciális területét is elemezte (Hegedűs & Csányi, 2019;Hegedűs, 2019), s most sem tesz másképp: írásával a személyi jellegű ráfordítások könyvvizsgálatába ad betekintést. Az ellenőrzési tevékenység fejlődése során lépésről lépésre előtérbe került a felelős vállalatirányítás, a belső kontrollrendszer, amelynek követkeményeként keretrendszerek és standardok alakultak ki (Kovács-Szóka, 2016). A jövedelemadózás ellenőrzésének szerves részét képezi a személyi jellegű ráfordítások könyvvizsgálata. ...
Kenyeres, S., Kovács, T., & Vágyi, F. R. (2020). Ami vagyon, az legyen is. (S. Kenyeres, T. Kovács, & F. R. Vágyi, Eds.). Sopron: Soproni Egyetem Kiadó
... Controllability and accountability are key aspects, what is provided by the internal control system. (Kovács-Szóka, 2016.) Digitalisation in controlling mean new technological developments, like the possibility to include new controlling-relevant information in decision making process, make use of new potential of automation, or the development of new reporting and planning process with the help of artificial intelligence. ...
The task of controlling is to support the management with reports, forecasts and analyses in order to be able to take economically rational decisions. In today’s fast changing economic and information technological environment the management has to react rapidly. This means new challenges for controlling. Due to digitalization, even more real time data is available, can be stored
and shared fast. This lead to a change of controlling processes. The focus of reports changed from analysing past figures to current and future trends. Controlling become the strategic early warning system of the companies. This changes the role of controllers, as it is transforming into business partners of management, and also new roles, like Data Scientist will turn up and new skills are needed. Controlling support management to take more adequate decisions, what secure the long-term survival of the company, so in an indirect way the transformation of controlling is a driving force of the companies at today’s dynamically changing environment.
Keywords:
controlling, driving force, changing environment, digitalization
JEL Classification: M49, O11, O20
Lean management can be viewed as an attitude that organizes and directs business processes while keeping a few main guiding principles in focus such as maximizing the customer value while minimizing losses, resulting in the creation of increased customer value by using fewer resources. The lean thinking can successfully applied in the field of social media marketing when it comes to understanding the logical process of the individual operations and to increase the overall efficiency of the campaigns while improving the key performance indicators. The basic principles of lean can serve as the basis in any system and in any business, and for this reason, basic principles are also taken into consideration at strategic levels. The various platforms have become smart, the advertising alternatives can be highly customized based on the individual needs of businesses, which can also result in higher overall efficiency. With the help of the available social media platforms, businesses are not only able to reach their desired audience but can also measure the success of their individual campaigns. The main goal of the research is to find an answer to what parallels and connections can be discovered between online marketing and lean theories. The research aims to answer the questions of how the process of creating and maintaining social media marketing strategies can be characterized from the aspect of lean thinking while focusing on discovering whether the origin of the individual campaigns – either in-house or outsources – have any effect on the extent of how well the lean principles are applied. During the course of the research, accommodation providers and catering SMEs located in various Hungarian cities were visited in order to use a questionnaire to assess the social media marketing processes of the given units.The research proved that 70% of the social media activity in the examined region was outsourced and the vast majority of businesses (57%) do not track the effectiveness of their marketing activities regularly. The potential presence of lean in marketing processes had been monitored.
Az állami tulajdonú gazdasági társaságok sajátos helyet foglalnak el az állami (köz)feladatellátás rendszerében. Meg kell felelniük a jogszabályi előírásoknak, az adott gazdasági társasággal szemben már az alapításkor megfogalmazott célkitűzéseknek, a tulajdonosi, esetenként kormányzati szinten megfogalmazott előírásoknak, a szakpolitikai (ágazati) szintű szabályozóknak, szabványoknak, a közszolgáltatást igénybe vevők által támasztott elvárásoknak, a szervezet által magával szemben lefektetett rövid, közép- és hosszú távú stratégiai céljainak, a vezetőkkel és a munkavállalókkal szemben megfogalmazott vállalati értékeknek. Tanulmányunk arra keresi a választ, hogy van-e erre valamiféle útmutatás az állami tulajdonú gazdasági társaságok számára, illetve miként lehet egyáltalán ellenőrizni az állami tulajdonú gazdasági társaságok megfelelőségét. A kutatásaink eredményeként megállapítottuk, hogy a hazai szabályozás csak részlegesen foglalkozik a megfelelőség kérdéskörével és egységes normatív szabályozási hiátus tapasztalható az állami tulajdonú gazdasági társaságok vonatkozásában. Az államigazgatási szervekre, valamint a biztosítási és hitelintézeti szférára irányadó szabályozás áttekintése alapján megfogalmaztuk azokat a szabályozási tárgyköröket, amelyeket megfontolásra javasolunk az állami tulajdonú gazdasági társaságok megfelelőségi ellenőrzési alapjainak megteremtéséhez.
Az állam ellenőrzési funkcióiról széles körű szakirodalmi források állnak rendelkezésünkre, hiszen mind a hazai, mind a nemzetközi szakirodalom egy prominens kérdése, hogy az állami akarat – amely többféle arcot ölthet, lehet valamilyen jogszabály, nem normatív szabályozó, egy hatósági döntés vagy éppen egy közigazgatási intézkedés – kikényszerítése milyen módon és milyen eszközökkel lehetséges. Az állami tulajdonú gazdasági társaságok számára is kulcsfontosságú a privát szféra társaságainak mintájára a megfelelőség biztosítása. A hazai jogrendszerben jelenleg nincsen önálló szabályozó a köztulajdonú gazdasági társaságok megfelelőségi kontrollfunkciói tekintetében, ezért az államháztartási belső kontrollfunkciókra vonatkozó egyes szabályok alkalmazandók ezen a területen is. A kérdés azért érdekes, mert az állami tulajdonú gazdasági társaságok részben a vagyonjog, részben a polgári jog, illetőleg részben a közigazgatási jog hatálya alatt állnak, így a fölöttük gyakorolható ellenőrzés is alapvetően ezekhez igazodóan tulajdonosi, a szorosabb értelemben vett polgári jogi – a jogi személyek törvényes működésének biztosítékaiként ismert –, illetve szakpolitikai, ágazati, közpénzügyi és hatósági ellenőrzés lehet. Az ilyen szervezetek integritása – amely a legközelebb áll a magánszférában ismert compliance funkcióhoz – az elmúlt években az Állami Számvevőszék vizsgálatainak homlokterébe került. Tanulmányunkban ezeket a fogalmakat tisztázzuk, és megvizsgáljuk a jelenlegi hazai szabályozás jellemzőit.
This paper aims to analyze the development of auditing. It is found that auditing has evolved through a number of stages. In the mid 1800s to early 1900s, the audit practice was considered as "traditional conformance role of auditing". However, for the past 30 years, the auditor has been playing an "enhancing role". Today, auditors are expected not only to enhance the credibility of the financial statement, but also to provide value-added services. Nevertheless, following extensive reform in various countries as a result of the collapse of big corporations, it is expected that the role of auditors will converge. It is evident that the paradigm about auditing has shifted over the years and it is likely to continue shifting in the future.
This paper shows that increases in the minimum wage rate can have ambiguous effects on the working hours and welfare of employed workers in competitive labor markets. The reason is that employers may not comply with the minimum wage legislation and instead pay a lower subminimum wage rate. If workers are risk neutral, we prove that working hours and welfare are invariant to the minimum wage rate. If workers are risk averse and imprudent (which is the empirically likely case), then working hours decrease with the minimum wage rate, while their welfare may increase.
In times of economic and financial crises, the content of this book rings true. Drawing from interviews with executives, senior managers and/or auditors from renowned companies (eBay, Google, Hewlett Packard, Intel, Levi Strauss & Co., Microsoft, Novartis and many others) and theory from fields of sociology and social psychology, this research study provides an understanding of how "tone at the top" imprints on an organization and why that imprint works. More specifically, it discusses how managers' principles and practices can actively shape an open-minded culture that enhances effective internal control.
“Dr. Pfister sheds new light on the critically important, but often-overlooked, "softer" forms of control, such as corporate culture. And he does it in a rigorous and engaging way. A very worthwhile read! “ Kenneth A. Merchant, Deloitte and Touche LLP Chair of Accountancy, University of Southern California
“In our increasingly complex and multicultural world it is high time that someone tackles the implications of different assumptions among the team members in finance and accounting groups.” Edgar H. Schein, Professor Emeritus, MIT Sloan School of Management
“Dr. Pfister provides a well-written, accessible and comprehensive overview of the control environment and identification of the key practical drivers highly useful to managers in implementing controls and creating culture; and which auditors and boards can use to assess the quality of the control environment: the organizational culture.” James Wall, retired CFO Core-Mark International, Board Trustee, Financial Executives Research Foundation
“This book is a “must read” and provides a valuable resource for board members, senior management, operations management, systems designers, auditors, consultants, or other internal control practitioners.” H.C. “Pete” Warner, CPA, CIA, CICP, President Internal Control Institute
"It is now accepted that organizational culture has an important impact on management practices. But Dr Pfister's book makes substantial progress in detailing precisely how differences in culture impact on the design and use of management control systems. It will be of significant use to both business controllers and to academics try to advance our understanding of this important area.” David Otley, Distinguished Professor of Accounting & Management (Emeritus), Lancaster University Management School, UK
“Many professionals see the only relationship between Culture and Control in the fact that both start with a "C". They could not be more wrong. This highly recommendable book provides key insights on the close link between the two. ... This book also demonstrates why Finance and HR must start talking to each other instead of practicing disconnected performance management from inside their isolated silos.” Bjarte Bogsnes, Vice President of Performance Management Development, Statoil, Chairman, Beyond Budgeting Round Table Europe
This study examines corporate governance and ethics (CGE) education by conducting a survey of academicians and practitioners in the United States. Results indicate that the demand for, and interest in, CGE continues to increase. More universities are planning to provide CGE education and many CGE topics are considered important for integration into the curriculum, although the degree of importance varies between academicians and practitioners. The two prevailing methods of CGE education integration are offering a stand-alone course in CGE or infusion of CGE topics into accounting courses. Results pertaining to the importance, delivery, and topical content of CGE education may be useful to universities that are, or are considering, integrating CGE into their curricula or redesigning their CGE courses. The CGE educational issues addressed in this study should help business schools design curricula to prepare students for the challenges awaiting them in the area of CGE.
Today's internal auditor is responsible for creating higher standards of professional conduct and for greater protection against inefficiency, misconduct, illegal activity, and fraud. Now completely revised and updated, Brink's Modern Internal Auditing, Seventh Edition is a comprehensive resource and reference book on the changing world of internal auditing, including new coverage of the role of the auditor and internal control. An invaluable resource for both the new and seasoned internal auditor, the Seventh Edition provides auditors with the body of knowledge needed in order to be effective.
Leveraging COSO across the three lines of defense
- D J Anderson
- G Eubanks
Anderson, D. J. -Eubanks, G. (2015): Leveraging COSO across the three lines of defense. COSO. https://www.coso.org/Documents/COSO-2015-3LOD.pdf (Letöltve: 2016. november 12.)
A felelős társaságirányítás megjelenése a magánjogban (viszonyítási pontok és dogmatikai következtetések). Doktori értekezés. Szegedi Tudományegyetem Állam- és Jogtudományi Kar Doktori Iskola
- Á Auer
Auer Á. (2013): A felelős társaságirányítás megjelenése a magánjogban (viszonyítási
pontok és dogmatikai következtetések). Doktori értekezés. Szegedi Tudományegyetem Állam-és Jogtudományi Kar Doktori Iskola, Szeged.
Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations. Basel Committee on Banking Supervision
BCBS (1998): Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations. Basel Committee on Banking Supervision, Basel.