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Extracción de recursos en Brasil: facturación indebida en el sector minero.

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Mensuración de los flujos ilícitos por medio de facturación comercial indebida en las exportaciones de hierro de Brasil.
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Facturación indebida en el sector minero
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Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
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Esta investigación ha sido desarrollado por
Guilherme Morlin, Economista formado en la
Universidad Federal de Rio Grande do Sul (UFRGS)
Y Maestrando en Economía en la Universidad
Federal de Rio de Janeiro (UFRJ).
Contó con el financiamiento de la Red
Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y
Derechos (LATINDADD) y la Financial Transparency
Coalition (FTC), y el apoyo de la Red de Justicia
Fiscal de América Latina y el Caribe; fue encargada
al Instituto Justicia Fiscal de Brasil.
Este documento ha sido publicado en julio de
2017.
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1. Introducción
2. Fuga de capitales, precios de transferencia,
facturación comercial indebida y otros interrogantes
fiscales relevantes.
3. Medición de la subfacturación de las
exportaciones de mineral de hierro en Brasil
4. Consideraciones Finales
Referencias
Anexo – Principales Socios Brasileños en el Comercio
del Mineral de Hierro
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ÍNDICE
21
41
43
46
4
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1. Introducción
La cuestión de la utilización de prácticas empresariales diversas con la finalidad de
promover transferencias internacionales de lucros y rendimientos, evitando los pagos
de impuestos, debe ser comprendida en el contexto de una economía globalizada,
resultante de décadas de progresiva internacionalización de las empresas – que se
expandieron a diversos mercados – y de la producción – constituyendo en la distribución
internacional de etapas de las cadenas productivas entre firmas independientes o
entregadas a un mismo grupo.
La fuerte expansión internacional de las grandes empresas, liderada por Estados Unidos,
Alemania y Japón, determinó una mutación significativa en los flujos de comercio y
el surgimiento de nuevas formas de competición entre los grupos empresariales. Más
recientemente, la internacionalización productiva de grandes empresas fue anclada
también en los procesos de apertura comercial y financiera, observando tanto en las
economías avanzadas como en las periféricas.
Ese proceso se reflejó en la formación de cadenas globales de producción, que surgieron
de las estrategias de localización especial de las empresas e de la reorientación de la
inversión extranjera directa – beneficiando principalmente a China e demás economías
asiáticas e generando cambios en la división internacional del trabajo (IEDI, 2013).
De esta forma, hubo un movimiento de fusiones y adquisiciones – centralización del
control – simultáneamente a la diversificación e descentralización de la producción en
escala internacional.
Esta internacionalización se dio también en una situación de apertura de las cuentas
capitales, elevación de la liquidez internacional y desregularización del mercado
financiero, lo que se tradujo en mayor libertad para los flujos internacionales de
capitales. Este amplio proceso de desregularización financiera promovido en las
últimas décadas procedió a la disociación entre la riqueza nacional y la riqueza de los
residentes de la nación, una vez que ellas no encontraban más colocadas en el mismo
ámbito económico regulado sobreñamente por el Estado Nacional.
Al mismo tiempo, las reformas financieras y el cambio en los compromisos sociales
asumidos por el Estado, en un contexto de elevación de tasas de intereses de los países
de monedas no convertibles – adoptado con el fin de evitar la salida de capitales –
causó una reorganización de sus economías, favorable al fortalecimiento de grupos
inversores (MEDEIROS, 2003).
La globalización y la internacionalización de las empresas, el avance tecnológico y la
alta pericia de las empresas multinacionales sucedieron sin el debido acompañamiento
de las administraciones tributarias y de las regulaciones relacionadas. Así mismo,
la “transnacionalización” de las empresas y su localización en multimercados
no fueronacompañadas de una regulación internacional compatible con la
“desterritorialización” de la producción y con la desregulación e integración de los
mercados financieros” (IEDI, 2013, p.7-8).
En la práctica las empresas pasaron a disponer de una capacidad privilegiada
relacionada a la asignación internacional de sus bienes, recursos productivos y
financieros e incluso la adjudicación de los riesgos a los que incurren en sus actividades.
Con la intensificación del comercio entre las partes vinculadas, la realización de
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préstamos o la reordenación de los activos entre empresas de un mismo grupo e con la
generalización del uso de centros financieros offshore en cuanto práctica empresarial,
fueron establecidos importantes vectores del crecimiento de la fuga de capitales para
la transferencia internacional de lucros y rendimientos con la finalidad de evadir y
retener impuestos. Dando la salvedad que los centros offshore ubicados en países o
regiones específicas sub-nacionales que ofrecen diferentes niveles de ocultamiento a
los negocios privados, están plenamente integrados con el sistema financiero global
y por ellos pasa parte importante del comercio y la inversión internacional (UNCTAD,
2014a).
Mientras que las multinacionales están orientadas a la obtención de ganancias a
escala global, las políticas tributarias están vinculadas a los intereses de los gobiernos
nacionales. Así, las decisiones de la política tributaria impactan en las decisiones de
localización de la actividad productiva tomadas por las multinacionales, mientras las
decisiones de estas últimas influencian la cantidad de ingresos tributarios que los
países pueden obtener (CLAUSING, 2009; 2011).
La mayor movilidad del capital productivo ha dado lugar a una competencia fiscal
entre países para atraer inversiones productivas. Consecuentemente, las alícuotas
efectivas de impuestos sobre las ganancias de las empresas disminuyeron, tanto en
países en vías de desarrollo como en los países desarrollados. (UNCTAD, 2014a). Una
forma de compensación adoptada fue elevar la incidencia de los impuestos indirectos,
como impuestos sobre el valor agregado, que tienen carácter regresivo y poseen un
impacto negativo sobre distribución de las ganancias.
Los cambios asociados a este contexto de internacionalización posibilitan la
realización de un agresivo planeamiento tributario porlas empresas, que resulta en
el deterioro de la base fiscal de los Estados Nacionales y en la debilitación de su
soberanía y gobernabilidad. Esta condición se presenta aún con mayor intensidad en
las economías en desarrollo, muchas de las cuales están posicionadas de forma pasiva
en la dinámica de internacionalización productiva.
En el contexto de las políticas liberales iniciadas en el año 1980, ocurrieron profundas
transformaciones en las relaciones interno-externas de las economías, con impactos
significativos en las economías periféricas.
América Latina, en particular, fue especialmente afectada por las transformaciones
en la economía mundial, siendo protagonista de los resultados más radicales de ese
proceso (MEDEIROS, 2003).Durante la década de 1990, muchos países de la región
realizaron una gran apertura dela cuenta capital, promovieron privatizaciones,
desnacionalizaron sectores de la infraestructura y realizaron reformas en sus
sistemas de protección social. Procesos de privatización, como los ocurridos en Brasil
y Argentina, ocasionaron una “desnacionalización” sin precedentes en la economía
mundial” (MEDEIROS, 2003, P.3).
Ese cambio en la inserción internacional latinoamericana provocó una acumulación
del gran pasivo externo al mismo tiempo en que provocó también el crecimiento de
los activos financieros privados en moneda extranjera.
Muchas empresas brasileñas comenzaron a participar de esta dinámica de
internacionalización, entre ellas las compañías mineras. El sector extractivo mineral es
estratégico para la economía brasileña y ocupa un espacio privilegiado en la inserción
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comercial del país. Las compañías del sector extractivo son empresas actuantes en la
realización de inversiones en el exterior.
La presente investigación se propone identificar la pérdida de recursos asociada a la
forma de facturación comercial indebida en la exportación del mineral de hierro.
Conforme será discutido, el problema de la fuga de capitales y de la pérdida tributaria
relacionada a ese fenómeno, afecta especialmente a los países en vías de desarrollo.
Brasil es frecuentemente mencionado en la literatura como uno de los países más
perjudicados por la fuga de capitales.
Estimaciones revelaron que la práctica de precios de transferencia ha sido el principal
mecanismo utilizado para la fuga de capitales de los países en desarrollo y en
particular en el caso brasileño (KAR;LEBLANC, 2013; KAR; 2014). Pese a su relevancia
el tema de la fuga de capitales aún es muy poco discutido en el país y es raramente
llevado al debate público, aún en las recientes circunstancias en las que crecieron
las discusiones en torno de los problemas offshore y de los paraísos fiscales en el
ámbito internacional. En este sentido, se busca por medio de un mayor conocimiento
sobre el tema y a partir del estudio de un caso específico promover la discusión sobre
cuestiones fiscales importantes a partir de la óptica de la justicia fiscal.
Se trata, por lo tanto, de una concepción alternativa a aquella que domina los medios
de comunicación y las más frecuentes propuestas de política económica y tributaria.
Tal concepto visa conducir a una reordenación de base fiscal, tornando al sistema
tributario más justo y equitativo. Más allá de esta introducción, el presente trabajo es
compuesto por otras tres secciones. En la sección 2 se discute la problemática de la
fuga de capitales y de la facturación comercial indebida, destacando los impactos de
estas cuestiones en los países en desarrollo.
En la sección 3, se presenta la estimación realizada para medir la fuga de capitales
asociada a la facturación comercial inadecuado en las exportaciones de mineral de
hierro. Una breve discusión de la metodología utilizada es seguida por la presentación
de los resultados obtenidos. Finalmente se presentan sintéticas consideraciones
finales, indicando las contribuciones de este trabajo.
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2. Fuga de capitales, precios de transferencia, facturación
comercial indebida y otros interrogantes fiscales relevantes.
2.1 Fuga de capitales
El tema de la fuga de capitales es tratado a partir de diferentes enfoques de la literatura
especializada. Las investigaciones se centran a veces, en el problema de la fuga de
capitales de manera general, enfatizando en la fuga relacionada a los movimientos
de capitales especulativos que afectan principalmente a las economías en desarrollo
en tiempos de crisis o inestabilidad en las cuentas externas; otras se concentran en
la fuga de capitales que ocurren de manera sistemática y resulta en la pérdida de
recursos tributarios y en la pérdida de divisas; otras veces se concentran en los flujos
financieros ilícitos, un componente específico de la fuga general que se produce por
medios ilícitos o está relacionado con las ganancias en actividades ilegales.
Uno de esos métodos ilícitos es la facturación indebida de exportaciones e
importaciones, y se relaciona con el comercio o la intermediación comercial, realizada
entre empresas relacionadas - es decir, que pertenecen al mismo grupo.
Por lo tanto, la fuga de capitales puede ser entendida como un fenómeno más amplio,
que abarca un conjunto de flujos financieros desde los movimientos más especulativos
a las transferencias internacionales de ganancias y riquezas de los residentes en
general, con el fin de evitar o evadir impuestos.
Aun así el término “fuga de capitales” fue utilizado típicamente para referirse a los
movimientos de salida de capital especulativo, muchas veces en reacción a los periodos
de crisis, inestabilidad cambiaria o inestabilidad macroeconómica1.
La fuga puede ser entendida como un flujo financiero internacional en sentido de salida
de cierto país, siendo que los flujos mayores están asociados a variaciones súbitas en
las expectativas de los inversores internacionales.
Este fenómeno puede generar una inestabilidad macroeconómica difícil de revertir,
con consecuencias para el rendimiento a largo plazo de la economía. Esto ocurrió con
más frecuencia en las economías en desarrollo, ya que en muchas de ellas la cuenta
financiera del balance de pagos tiende a ser fuertemente dependiente de los flujos
especulativos (CUDDINGTON, 1986; MUNHOZ; LIBÂNIO, 2009).
Sin embargo, debe notarse que la fuga de capitales no está restricta a esos episodios
de crisis o inestabilidad. En realidad, esta se da de forma sistemática, con tendencia
creciente en los últimos años, y es un vector de acumulación de riqueza en jurisdicciones
sigilosas y es la causa de los voluminosos ingresos fiscales y de divisas (HENRY,2012;
MEVEL; ´OFA; KARINGI, 2013; ZUCMAN, 2014).
Comprender más específicamente ese lado de la fuga fue prioridad de los estudios
que abordaron las causas y la medición de los flujos financieros ilícitos. La noción más
utilizada de flujos ilícitos se refiere a los flujos transfronterizos de dinero ilegalmente
1 Históricamente, la fuga masiva de capitales estuvo asociada al fenómeno de la globalización financiera y a las crisis de
deudas de países del entonces Tercer Mundo en las décadas de 1970 y 1980. También fue visible en las recurrentes crisis
cambiarias de los países en desarrollo, observadas principalmente en la década de 1990 (HENRY, 2012).
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ganado, ilegalmente utilizado, o transferido a otro país de forma ilegal. De esta
forma, este concepto excede la fuga de capitales ya que abarca también los flujos de
recursos obtenidos por medio de actividades ilegales como corrupción, contrabando,
actividades criminales, aunque también abarca los mecanismos ilegales de salida de
capitales sin registro de las autoridades fiscales (HOLLINGSHEAD, 2010).
Aun así, estudios que se enfocan en medir estos flujos ilícitos se restringen a las
formas ilícitas de salida de capitales, i.e., al componente ilícito de la fuga de capitales,
como hacen Hollingshead (2010), Mevel, ‘Ofa y Karingi (2013), Kar y LeBlanc (2013),
Cobham, Janský y Prats (2014), Kar (2014), Kar y LeBlanc (2014).
Los flujos ilícitos son considerados la “más devastadora cuestión económica de los
países del sur” (KAR; LEBLANC, 2013, p.iii) debido a las pérdidas económicas y sociales
que acarrean. La salida de capitales2 de los países en desarrollo en el periodo 1980-
2012 completó un monto de 13 billones de dólares, o, en promedio, aproximadamente
405 mil millones de dólares por año (CAR et alli, 2015).
Estos flujos presentaron una trayectoria creciente en el período. En el período 1980-
1984 la salida anual era de 38,600 millones de dólares, en promedio, en cuanto en el
período 2000’2004 el promedio de salida anual de recursos fue 394,100 millones de
dólares, más de diez veces superior a aquel del período 1980-1984. El valor continuó
creciendo en los años siguientes, hasta sufrir una reducción acentuada en 2009.
Esta reducción se derivó principalmente de la reducción del comercio internacional –
y, por lo tanto, de la reducción de la salida de capitales relacionada a la facturación
comercial indebida – en el contexto de crisis económica internacional, pero también
de la reducción de fuentes de recursos como las inversiones externas directas e de la
toma de nuevos préstamos (CAR et alli, 2015).
La salida de capitales de los países en desarrollo representó el 3,7% del PBI de estos
países en el período 1980-1984. Este porcentaje se incrementó, alcanzando el 6,4%
en los años 2000 a 2004, y siguió aumentando hasta el valor pico en 2008 (7,2%).
Después, hubo una disminución de esta relación, que quedo en 5,1% en 2010 y más
alto, en 6,2% en el año 20123.
Muchas economías en desarrollo recurrieron a préstamos internacionales durante
períodos de desequilibrio externo, al mismo tiempo que sufrieron ajustes estructurales,
venta de activos públicos y períodos de bajo crecimiento económico con el fin de
restablecer la capacidad de liquidar sus compromisos en divisas internacionales.
Estos países, sin embargo, resultan ser los proveedores netos de recursos al resto del
mundo (Henry, 2012). La transferencia neta de recursos (Net ResourceTransfers) se
2 Esta salida es mayormente ilícita, una vez que las estimativas del estudio fueron obtenidas por medio de la suma de un
componente de fuga de capitales vía facturación comercial indebida (misinvoicing of trade) con un segundo componente
relacionado a fugas del Balance de Pagos. El primer componente (y principal parcela de fuga de capitales) se refiere apenas
a un flujo ilícito, en cuanto al caso de las fugas, estimadas a través del world Bank Residual Method, aunque sean en su
mayor parte ilícitos, incluyen una pequeña parcela de salida lícita de capitales, que no es registrada en el Banco de Pagos
simplemente debido a fallas estadísticas. Así, se puede considerar que la estimativa obtenida se refiere mayoritariamente a
flujos ilícitos – aunque no exclusivamente (CAR et alli, 2015).
3 En un marco de tiempo más amplio - a fin de observar la media a largo plazo - se observó que la salida de países en
desarrollo representó 5,8% del PBI de estos países, en el promedio entre 1980 a 2012. Considerando sólo el período de
2000-2012, el porcentaje fue 6,1% (CAR et alii, 2015).
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calculó por la diferencia entre los flujos recibidos por países en desarrollo registrados
en la balanza de pagos y el total de los flujos que salieron registrados y los flujos no
registrados. La estimativa según este concepto reveló que los países en desarrollo
tuvieron una salida neta de recursos en la mayor parte de los años 1980 a 2012.Sobre
todo a partir de los años 2000 la salida de fondos tomó valores altos.
La Tabla muestra una pérdida significativa y sistemática de los recursos de los países
en desarrollo, y los flujos ilícitos representaron aproximadamente el 82% de la
transferencia neta de recursos de los países en desarrollo (CAR et alli, 2015).
Así como en el caso en que se contabiliza la entrada de capitales que ocurre de
forma ilícita como si fuesen parte de los flujos registrados recibidos por los países en
desarrollo, aunasí, ocurre una salida neta de recursos de los países en desarrollo para
el resto del mundo.
La África Subsahariana, región más pobre del mundo presenta una pérdida masiva de
recursos debido a la fuga de capitales, y tiene una salida neta de recursos positiva –
hasta en ese caso más restrictivo en que se descuentan los flujos de entrada ilícitos
como si fuesen legítimos (CAR et alli, 2015).
Mével, ‘Ofa y Karingi (2013) atribuyen los componentes principales de los flujos
ilícitos a la corrupción; actividades ilícitas como el contrabando, el tráfico de drogas,
la financiación del terrorismo; y la práctica de facturación inadecuada.
Sin embargo, los estudios que abordan la medición del componente ilícito de la fuga
de capitales indican que el principal mecanismo de fuga en las últimas décadas fue
la facturación comercial indebida (HOLLINGSHAD, 2010; KAR; LEBLANC, 2013; KAR,
2014).Kar y Leblanc (2013) estiman que cerca del 80% del total de los flujos ilícitos
oriundos de los países en desarrollo sean devenidos de la práctica de facturación
indebida de exportaciones e importaciones.
Este resultado justifica la importancia de investigar el tema de la facturación indebida,
en especial en el caso de Brasil en que se posee todavía un incipiente conocimiento
técnico sobre el tema, y existen pocos estudios que tratan del caso brasileño.
En la década de 2002-2011, se estima que los países en desarrollo hayan acumulado un
total de US$ 5,9 billones en flujos ilícitos, en una trayectoria creciente que culminó con
la salida de US$ 946,700 millones en 2011 – 13,7% más de lo que en 2010, en términos
reales (KAR; LEBLANC, 2013). En términos reales, los flujos financieros ilícitos salidos
de los países en desarrollo crecieron más de 10% al año durante esa década.
Una vez que esa tasa es muy superior al crecimiento del PBI, se observa que los flujos
financieros desplazan una parte creciente de la riqueza nacional.
El problema de la fuga de capitales está fuertemente relacionado a la cuestión del
ocultamiento de la riqueza en paraísos fiscales. Zucman (2014) estima que a fines de
2013, una cantidad de 5,8 billones de euros en activos financieros y depósitos bancarios
estaría en cuentas situadas en paraísos fiscales4, valor que el autor identifica como
4 El desequilibrio activo-pasivo global alcanzó 4,8 billones de euros en 2013, y proporciona una estimativa razonable del
monto de las billeteras de las familiasoffshore, refiriendo sólo a la propiedad de títulos financieros. De este modo, es
necesario, aún, sumar la cantidad mantenida en depósitos bancarios. A partir de informaciones disponibilizadas por el
Bank for International Settlements (BIS) y de los bancos centrales nacionales, se estima que los depósitos bancarios ocultos
internacionales de particulares totalizaron un billón de euros en 2013. Sumando las dos cantidades el autor encontró el
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un record histórico. Este monto representa un 8% del patrimonio financiero de las
familias, en escala global. En el caso específico de la Unión Europea, se estima que
12% del patrimonio financiero de las familias esté localizado en cuentas bancarias en
paraísos fiscales. Los activos localizados en Suiza, considerado el primero y en aún en
la actualidad el paraíso fiscal más importante, totalizan 1,8 billones de euros (casi un
tercio de las fortunas offshore), en cuanto al restante se divide en los demás paraísos
fiscales que se dedican a la banca privada de los ultra ricos.
En especial se destacan Singapur, Hong Kong, Bahamas, Islas Caimán, Luxemburgo
y Jersey. Frecuentemente los activos localizados en estas regiones son gestionados
por bancos suizos5. Esa estimación se basa exclusivamente en los resultados
obtenidos a partir de los datos existentes en los registros oficiales y las informaciones
disponibilizadas por el BIS. Con el fin de preservar la precisión de los resultados, no
se añade a ellos ninguna forma de extrapolación como sería recurrente en estudios
similares6. Por lo tanto, esto indica que el verdadero valor del patrimonio oculto es
mayor a la cantidad obtenida por la estimación, aunque no sea posible determinar
esta diferencia.
El fraude de los ultra-ricos le cuesta 130 mil millones de Euros cada año a los Estados
de todo el mundo, según la estimación de Zucman (2014).
Se consideran, aquí, los impuestos sobre la renta, impuesto a la herencia - a partir
de los promedios anuales de transmisiones fortunas - y el impuesto solidario a la
fortuna impuesto en algunos países. Aunque esto no está incluido en la estimación, es
importante resaltar que muchos países dejan de cobrar los impuestos o reducen sus
tasas con el fin de evitar que los recursos financieros sean evadidos para los offshore
(o dudando que siquiera sea posible que tributen los mega ricos).
Por lo tanto, esta pérdida no estimada consiste también en un costo real asociado a
las prácticas de los paraísos fiscales en el que caen los otros países.
En una estimación alternativa, se identificó que los habitantes de los países en
desarrollo tenían, en 2011, cerca de 4,4 billones de dólares en activos asignados en
paraísos fiscales. Los mismos datos indican que en el año 2005, esta cantidad fue
de 1,8 billones de dólares, lo que demuestra el rápido crecimiento de la riqueza de
propiedad oculta de los habitantes de los países en desarrollo.
Gran parte de la riqueza de los países en desarrollo, y en particular en los países
pobres, se desplaza a jurisdicciones secretas, erosionando de la base tributaria en
estos países. África Subsahariana tuvo el crecimiento más rápido de esta cantidad - de
acuerdo con el estudio, un crecimiento anual del 20% (CAR, 2015).
valor del patrimonio financiero privado mantenido en paraísos fiscales (ZUCMAN, 2014). Esta estimación no lleva en cuenta
otras formas de riqueza localizada en otro tipo de activos como patrimonio inmobiliario u obras de arte.
5 En el caso de Noruega, país con sólo 5 millones de habitantes, se estima que sus contribuyentes posean en depósitos
bancarios no declarados en paraísos fiscales más de 35,000 millones de dólares (NÆRINGSLIV, 2010).
6 Zucman (2014) critica la metodología utilizada por Henry (2012) en la obtención de su estimativa de la cantidad de
riqueza en offshore - ver Zucman (2014, p. 56). Zucman también defiende que las estimaciones deben basarse en datos
e información más precisa, reconociendo su limitación, pero sin recurrir a informaciones menos precisas que puedan
aumentar excesivamente las estimaciones y que sean fácilmente cuestionables desde un punto de vista metodológico,
terminando con el papel político que podrían cumplir al informar el costo que los paraísos fiscales imponen a otros países.
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2.2 Precios de transferencia y facturación comercial indebida
La noción de facturación comercial indebida (trademispricing) se refiere a la
manipulación de precios en el comercio internacional entre empresas vinculadas con
sedes en dos países distintos. Esas prácticas permiten que las empresas transfieran
recursos financieros entre diferentes países, sin declarar a las autoridades y
pudiendo por ese medio evadir impuestos, evitar controles de capitales y transferir
recursos obtenidos por medio de actividades ilícitas. Aunque destaquemos en este
estudio la subfacturación deliberada de exportaciones y la sobrefacturación de
importaciones, generalmente con el fin de evitar tributos, la manipulación de precios
en las transacciones internacionales también es una forma de repatriar capitales y de
restaurar recursos previamente ocultos.
La Tabla 1 presenta las diferentes formas de manipulación generadoras de flujos ilícitos
que son practicadas en el comercio internacional y las motivaciones que pueden estar
relacionadas a estas prácticas.
Tabla 1-Tipologías de flujos financieros ilícitos asociados al comercio exterior de bienes
FLUJO MANIPULACIÓN MOTIVACIÓN ILÍCITA
Exportaciones Sobrefacturación •Explotaciónderegímenesdesubsidios
•Repatriaciónnodeclaradadecapitales
(desdeelexteriorhaciaelpaís)
Subfacturación •Desvíodebeneciosnodeclarados
•Desvíohaciaelexteriordedinero
provenientedeactividadescriminales
•Evadircontrolesdecapitales(incluidos
losvinculadosalarepatriaciónde
capitalesdesdeelpaíshaciaelexterior)
•Evadircontrolescambiarios
•Evadirtarifasaduaneras
Importaciones Sobrefacturación •Desvíodebenecios(ilícitos)no
declarados
•Desvíohaciaelexteriorprovenientede
actividadescriminales
•Evadircontrolesdecapitales(incluidos
losvinculadosalarepatriaciónde
capitalesdesdeelpaíshaciaelexterior)
•Evadircontrolescambiarios
Subfacturación •Evasióndetarifaaduanera
•Repatriaciónnodeclaradadecapitales
(desdeelexteriorhaciaelpaís)
Fuente: Grondona (2015)
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Los precios de la transferencia, precios practicados entre las empresas pertenecientes
a un mismo grupo económico para la transacción de bienes y servicios entre las partes
vinculadas, están sujetos a la libre manipulación por las empresas, sin depender de
cualquier relación con los precios practicados en el mercado – es decir entre partes no
vinculadas.
Esta posibilidad de manipulación de los precios permite que las corporaciones
transfieran sus lucros y rendimientos entre países, evitando los controles por parte
de las autoridades tributarias y los controles y registros relacionados a los flujos
internacionales de capitales. Por medio de la subfacturación de las exportaciones,
las corporaciones buscan transferir parte de sus lucros tributables para países con
tributación más favorecida o sin tributación alguna.
De esta manera, lucros obtenidos de manera legítima pueden ser transferidos a
paraísos fiscales o a otros países, en la búsqueda de menores impuestos (y, en el caso
de algunos países, contorneando controles cambiarios existentes) (HOLLINGSHEAD,
2010).
Además de la facturación indebida, las transacciones entre partes vinculadas
permiten la práctica de diferentes mecanismos de reubicación internacional de los
recursos y activos, la transferencia de la estructura de capital y préstamos entre
partes relacionadas. Con esto, afectan la dimensión de las ganancias de las empresas
en diferentes jurisdicciones, pudiendo seguir una planificación fiscal que reduzca el
pago de los cargos.
Las prácticas de subfacturación de exportaciones y sobrefacturación de importaciones
a menudo implican el uso de empresas intermediarias en la transacción comercial.
Normalmente, estas empresas están instaladas en paraísos fiscales o en países que
tienen reglas comerciales y financieras poco rigurosas.
Así, las empresas intermediarias operan como “centro de re facturación”, es decir,
que se utilizan para cambiar el precio de las exportaciones, con el fin de permitir
simultáneamente la subfacturación de las exportaciones en el país de origen y el
sobreprecio de las importaciones en los países de destino, y con esto, el desvío de
lucros obtenidos a las cuentas bancarias en el offshore.
Una consecuencia de este método es el gran volumen de transacciones comerciales
registradas por los países de facturación favorecida, volúmenes que no serían
económicamente justificados si no se considerara su papel como intermediario
comercial. Esto se ve verificado en el hecho de que, de acuerdo con la Declaración de
Berna (BerneDeclaration, 2011), las compañías que operan en Suiza concentranpor lo
menos del 15 al 25% del valor de las transacciones mundiales de mercaderías.
Siguiendo la misma idea presentada, Cobham, Jansky y Prats (2014) trataron de
identificar la existencia de precios “anormales” en el comercio entre Suiza y otros
países, a partir de la comparación entre los precios de cada producto registrado en el
comercio con Suiza y un precio de referencia (benchmark) establecido a partir de la
información registrada por los demás países.
De hecho, los autores encontraron apoyo favorable a la hipótesis de que el precio de
los productos exportados a Suiza es inferior a la de los productos exportados a otras
jurisdicciones; y la hipótesis de que Suiza declara Precio de (re) exportación más alto
13
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para las mismas mercaderías que los declarados por otras jurisdicciones. Además de
eso, Cobham, y Jansky Prats (2014) hacen hincapié en que no hay razones concretas
evidentes para explicar el importante papel de Suiza en el comercio Internacional de
mercaderías ya que se trata de un país cercado por tierra, pequeño, caro y que no
ofrece facilidades de locación portuarias o de proximidad de recursos naturales.
En verdad, la mayor parte delcomerciosuizo no “involve physical shipments, but instead
‘merchanting’ or ‘transit trade’. In this model, ‘contracts may be concluded, deliveries
scheduled and ships chartered from Swiss offices, but the actual goods … never touch
Swiss soil’” (Berne Declaration, 2011, p.44 apudCobham; Janský; Prats, 2014).
Resultados de estimación bastante conservadora sugieren que las transacciones
comerciales entre países en desarrollo y Suiza causan la salida de capital de los países
en desarrollo que supera los 8 mil millones de dólares anuales (Cobham; Janský; Prats,
2014).
Clausing (2011) muestra la desproporción entre la distribución de los empleos y de
las ganancias generadas por las subsidiarias cuya propiedad es de participación
mayoritaria de multinacionales americanas.
Así, los países que concentran la mayor parte (más del 40%) de los empleos generados
por esas empresas fuera de los Estados Unidos fueron en 2008, en orden decreciente
de participación, Reino Unido, Canadá, México, China, Alemania y Francia.
Por otro lado, los países en que se concentra la mayor parte de los rendimientos
obtenidos (más del 40% de la ganancia) fueron, para el mismo año, y nuevamente
en orden decreciente, Países Bajos, Luxemburgo, Irlanda, Canadá, Bermudas y Suiza.
Más allá de que el cambio en sí sea considerable – ya que el único país en común en
los dos casos es Canadá – la autora demuestra también que los dos grupos de países
poseen una marcada diferencia en cuanto a las tazas de impuestos que cobran.
Así, a pesar de ser frecuentemente enfatizados los perjuicios que los flujos ilícitos
causan a los países en desarrollo, es necesario observar que tal problema tiene severos
impactos también sobre los países desarrollados.
En este sentido, se estima que la pérdida de ingresos fiscales de los Estados Unidos
debido a las transferencias de lucros y rendiciones por las multinacionales en 2008 sea
de aproximadamente de 90 mil millones de dólares, lo que representa cerca del 30%
del total de los ingresos fiscales referentes a los impuestos a las corporaciones en el
país.
En una estimación alternativa realizada por el mismo estudio, la pérdida de ingresos
fiscales totaliza 57 mil millones de dólares, cantidad que representa cerca del 19% del
total de los ingresos de impuestos a las corporaciones en los Estados Unidos (CLAUSING,
2011).
Los países en desarrollo son severamente afectados por la fuga de capitales por medio
de la facturación comercial indebida. Los flujos ilícitos de este tipo eran pequeños
al comienzo de la década de 1980. Sin embargo, crecieron significativamente desde
entonces, destacadamente a partir de los años 2000 (CAR, 2015).
De acuerdo con Kar y Leblanc (2013), la facturación comercial indebida fue responsable
por cerca del 80% de los flujos financieros ilícitos salidos de países en desarrollo entre
14
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2002 y 2011. También en el caso de Brasil, la facturación comercial indebida presenta
dimensiones considerables, siendo en el período reciente el principal método de fuga
de capitales. Se estima que la subfacturación de exportaciones y la sobrefacturación de
importaciones juntas fueron responsables por una salida de una cantidad de 180,280
millones de dólares entre 2006 y 2012.
La facturación comercial indebida representó en ese período 95,4% de los flujos
financieros ilícitos en el periodo y 71% de la fuga general de capitales (KAR, 2014).
La subfacturación de las exportaciones fue en gran medida el método más utilizado
por los empresarios brasileños para transferir fondos al exterior, por un total de 122,29
mil millones de dólares entre 2006 y 2012, lo que representó el 67,8% de los fondos
remitidos al exterior a través de la facturación indebida.
La otra parte (32,2%) fue enviada a través de la sobrefacturación de las importaciones,
que ascendieron a 57.99 mil millones de dólares (siempre en términos reales de
2014). En un marco de tiempo más amplio, el período 1960-2012, tuvo variaciones
significativas en los mecanismos predominantes que dio la fuga de capitales.
En algunos períodos fueron más relevantes los flujos ilícitos en otros predominaron
las salidas legales. Sin embargo, teniendo en cuenta el período de 1960-2012 como un
todo, se observó que el 78,8% de los flujos ilícitos se produjeron a través de precios y
transferencia (KAR, 2014).
De acuerdo con la legislación brasileña, la práctica de precios de transferencia es
considerada ilegal cuando no está acompañada por los ajustes necesarios a la ganancia
imponible. Para entender más claramente el tema de la facturación indebida en Brasil,
es apropiado hacer una breve declaración acerca de la legislación brasileña que regula
los precios de transferencia.
Desde el año 1996 (Ley N ° 9.430 / 1996), Brasil ha adoptado una legislación que se
ampara en directrices recomendadas por la OCDE.
La legislación establece brevemente que para el cálculo del IRPJ (Impuesto de Renta
de Personas Jurídicas) y de la CSLL (Contribución Social sobre el Beneficio Neto),las
empresas con sede en Brasil, cuando llevan a cabo transacciones comerciales o de
servicios con empresas vinculadas domiciliadas en el extranjero, o con cualquier
empresa domiciliada en países con tributación favorecida, deben respetar los límites
establecidos en la Ley para calcular sus ingresos o de ajustarlo a los gastos deducibles.
Así, los exportadores, siempre que tengan precios inferiores con respecto al precio
denominados parámetros, deberán ajustar la diferencia en su ingreso tributable, y
los importadores siempre que tengan precios más altos que los parámetros también
deben calcular estadiferencia y sumar al lucro tributable.
Los precios parámetro corresponden a valores determinados por la aplicación de
métodos específicos de acuerdo a diferentes casos.
Aunque los métodos adoptados por Brasil para determinar los precios parámetro
se basen en las directrices recomendadas por la OCDE, hay muchas críticas a las
adaptaciones hechas por el país.
Estas críticas se direccionan especialmente a las definiciones de márgenes de
porcentajes fijos de lucro para efecto de comparación, una vez que estas no reflejarían
15
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necesariamente las márgenes practicadas en el comercio, produciendo apenas una
aproximación de precios normales.
Lo que se busca con los precios parámetros son los precios normales, que serían
practicados en transacciones entre empresas independientes y en situación competitiva.
La comparación de los precios practicados con estos precios aproximadamente
normales desempeña la función de evaluar cuánto la manipulación de precios podría
estar afectando la determinación del lucro tributable.
Con esto, los contribuyentes son obligados a ofrecer a la tributación las diferencias
pulidas siempre que estas diferencias sean en el sentido de reducir las bases de
tributación.
La exención generalizada de las exportaciones, inclusive de productos primarios7,
torna la exportación mucho más atractiva para esta forma de planeamiento tributario
que las importaciones, que están sujetas, más allá de los tributos internos (COFINS,
PIS, IPI y ICMS), también al impuesto de importación8.
En este caso, la sobrefacturación en las importaciones sólo se justificaría en situaciones
en que la diferencia de tributación sobre el ingreso entre el país importador y el país
exportador sea superior al costo de los tributos incidentes sobre la importación, como
también en los casos en que dicha sobrefacturación se da sobre adquisiciones de
elementos comúnmente no alcanzados por la tributación aduanera, como servicios y
derechos relacionados o no a las mercaderías importadas.
Otra posibilidad devenida de la capacidad de las grandes compañías de manipular
los precios internacionales es la reducción de la carga tributaria incidente sobre las
importaciones, por medio de la reducción artificial de los precios.
Este método sería especialmente atractivo para empresas tributadas por la renta
presupuesta (en el caso en que las ganancias tributadas corresponden a un porcentaje
fijo de facturación y no influenciado por el costo de las mercaderías), o en el caso en
que negocian con empresas localizadas en países con tributación más elevada. Sin
embargo, se debe destacar que ese arreglo no corresponde a una salida indebida de
capitales, pero sí a un flujo en el sentido opuesto, aunque esa entrada ocurra al margen
del sistema de control cambiario.
A su vez, con respecto a las exportaciones, cualquier reducción artificial de precios reduce
la ganancia gravable en el país (siempre y cuando no se acompaña de la compensación de
la renta imponible en virtud de la Ley, como se mencionó anteriormente). Por lo tanto,
al subfacturar exportaciones las empresas declaran un ingreso inferior al obtenido; al
sobrefacturar importaciones están en verdad sobredimensionando sus costos. En los dos
7 La exención del impuesto sobre Circulación de Mercaderías y Servicios (ICMS) sobre productos primarios y semielaborados
direccionados a la exportación vigora desde la aprobación de la Ley Kandir (Ley complementaria n° 87/1996). Ya que este
impuesto es la principal fuente de recaudación de los estados, el cambio regulatorio impactó fuertemente las finanzas
estatales. El ICMS es el tributo que más recauda en Brasil, representó 20,84% del total recaudado en Brasil en 2015 (Receita
Federal do Brasil, 2016).
8 El cobro de impuestos, estatales y federales, sobre las importaciones es un instrumento que puede inhibir la sobrefacturación
de los precios: “en cuanto los derechos marginales de importación sean superiores a la taza marginal del impuesto sobre
empresas, no hay ventaja en transferir costos de importación más elevados para los impuestos empresariales” (KAR, 2014,
p. 14). Sin embargo, la limitación de ese instrumento indica que otras medidas de carácter regulatorio y fiscalizador deben
cumplir un papel más importante para reducir la fuga de capitales y la facturación comercial indebida.
16
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casos la renta neta al final del ejercicio es reducida, y con ella se reduce el monto de impuesto
a las ganancias de las personas jurídicas y la contribución sobre la renta a ser pagada.
Las empresas también pueden organizar su estructura de capital con el fin de evadir
impuestos y trasladar sus activos a nivel internacional. Dado que las multinacionales
son capaces de estructurar y redistribuir sus pasivos a nivel internacional, tienden a
exacerbar la opción para el endeudamiento.
Así filiales endeudadas terminan obteniendo la reducción de impuestos por el pago
de intereses, que son pagados a las empresas del mismo grupo en otros países.
Todavía es importante tener en cuenta que los fondos enviados al exterior de modo no
declarado también reciben ingresos no declarados, una vez que los paraísos fiscales
están totalmente integrados en los mercados internacionales de capitales.
El producto de estas inversiones financieras tampoco esdeclarado a los registros
oficiales ni sujetos a impuestos. Esta acumulación financiera en jurisdicciones secretas
es un vector del crecimiento de las desigualdades a escala global, proceso que ocurre
de manera oculta, lo que significa que la creciente desigualdad ha sido subestimada
en los principales índices que tratan de medirlo (Henry, 2012).
La prestación de servicios, el comercio de bienes de lujo y productos especializados,
tales como los fármacos, son operaciones en las que es difícil establecer un precio de
mercado de referencia - a veces es imposible.
Estos bienes y servicios tienen una gran heterogeneidad y en el caso de los servicios,
la especificidad de cada operación, es difícil identificar la ocurrencia de sub o
sobrefacturación comercial.
En consecuencia, estos segmentos se convierten en importantes vectores de la fuga
de capitales, con diferencias de precios (entre el precio cobrado y el precio que se
practica en una relación entre empresas no relacionadas) tienden a ser más altos que
los observados en las relaciones comerciales.
Este factor también limita la realización de cálculos de los flujos financieros ilícitos,
en los cuales los servicios no son considerados, debido también a la escases de datos
sobre el sector de servicios o entonces son tomados en consideración a partir de sus
fuertes suposiciones – como hacen CAR et alli(2015) al sobrepasar el porcentaje de sub/
sobrefacturación en el comercio para el sector de servicios – o de forma más restricta
– como en Grondona y Burgos (2015), que consideran sólo servicios específicos9.
En la medida en que crece la nueva economía, centrada en la importancia de activos
intangibles y en la cual los recursos inmateriales ganan relevancia, crece también la
importancia de la manipulación del precio de esos recursos.
Así, la manipulación del pecio de patentes, logos, marcas, algoritmos pasa a ser
más utilizada, en una maniobra difícilmente detectada, dado que esos precios son
intrínsecamente difíciles de fijar.
“Es la razón por la cual los gigantes de la evasión fiscal son las empresas de la nueva
9 Esta dificultad de mensurar el monto de la fuga vía facturación comercial indebida y la escasez de datos sobre servicios,
que tienden a ser un importante vector de esta práctica, hace que las estimaciones obtenidas, restrictas al sector comercial,
sean menores. Por consiguiente, esa falta de precisión en las estimaciones subestima el valor total de ese mecanismo de
fuga de capitales.
17
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economía, Google, Apple y Amazon” (ZUCMAN; 2014; P. 135). La fuga de capitales y
los flujos financieros ilícitos, como parte de un sistema en que paraísos fiscales actúan
activamente para promover la acumulación de recursos en sus jurisdicciones, han
contribuido con el aumento de las desigualdades y de las injusticias en la economía
mundial. En efecto, no se ha registrado en la historia reciente un periodo en que la
concentración de la riqueza estuvo tan elevada como en el presente.
Las diferentes formas de evasión fiscal implican una pérdida de la soberanía de las
naciones, cuya política tributaria es restringida en la búsqueda de mantener la base
fiscal. – es decir evitar la transferencia de esos recursos a otros países de menor
tributación o incluso a paraísos fiscales.
La recaudación tributaria también debería ser utilizada como instrumento para la
recaudación de las desigualdades, mediante el cobro de impuestos más elevados
sobre individuos con mayores rentas, por la cobranza de impuestos sobre las rentas
de capital y sobre el patrimonio.
Sin embargo, en las condiciones vigentes esas medidas son fácilmente contorneadas
por las familias más ricas y por las empresas. Consecuentemente, esas familias pagan
menos impuestos en proporción a sus rentas, y en algunos casos los Estados terminan
optando por formas de tributación que aseguren la recaudación, aunque sean más
regresivas, como impuestos indirectos e impuestos sobre el rendimiento del trabajo.
Este proceso implica la pérdida de ingresos y que puede traducirse en la reducción de
las políticas públicas, y la pérdida de servicios esenciales para la población10.
En el caso de los países en desarrollo, y entre ellos los países más pobres, esta
restricción impone consecuencias aún más graves.
Estos países tienen problemas sociales más grandes y una mayor proporción de la
población en condiciones de pobreza y miseria, y terminan perdiendo importantes
recursos que podrían destinarse a la disminución de la pobreza, la promoción del
crecimiento económico y la financiación de los servicios públicos.
Cabe señalar también que los países desarrollados también se ven afectados. Las
políticas públicas y Estado de bienestar en estos países eran esenciales para la
construcción de sociedades con una alta calidad de vida y una menor desigualdad.
Sin embargo, por diferentes razones, entre ellas la mencionada pérdida de recursos
fiscales, esto es frágil en la actualidad.
Además, el tamaño de la economía en offshore abala la consistencia de los indicadores
de desigualdad, dado a la omisión de las franjas tan expresiva de la riqueza y el ingreso
de una minoría de individuos tapa parte importante de la desigualdad11.
10 El gasto público puede ser financiado por la recaudación tributaria, mediante la emisión de deuda pública o por la
emisión monetaria. Sin embargo, el menor crecimiento de recaudación y las reglas fiscales relacionadas con el control de la
trayectoria de la deuda pública han justificado políticamente - especialmente en los países europeos, y también en Brasil y
en otros países - la reducción de los servicios públicos y el debilitamiento de la política social.
11 La acumulación de riqueza financiera en una economía en la que el índice de remuneración de capital tiende a ser
a menudo más alta que la tasa de crecimiento de la producción (y los ingresos, por lo tanto), es una fuerza poderosa
que amplía las desigualdades. La transferencia patrimonial a través de la herencia aumenta el efecto a largo plazo de la
diferencia entre las tarifas de remuneración del capital y la tasa de crecimiento de la producción, observando también que
la distancia acumulada entre las dos tasas es cada vez mayor (Piketty, 2014 ).
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La desigualdad, por lo tanto, tiende a ser mucho mayor que lo sugerido por los índices,
y no necesariamente siguen la tendencia que los mismos presentan.
2.3 Sector minero y temas fiscales
La facturación comercial indebida es ampliamente utilizada en el comercio de
commodities, minerales e insumos básicos. Por eso, las grandes empresas del sector
extractivo son vistos como responsables de pérdidas significativas en los países ricos
en recursos naturales (Arezki; ROTA-GRAZIOSI; Senbet, 2013; Hsu, 2014; Caretalli,
2015). La explotación de las reservas de recursos minerales representa una oportunidad
favorable en términos de aumento de la producción y la renta de un determinado país,
cuyos beneficios podrían extenderse a otros sectores de la economía.
Sin embargo, muchos países de economía predominantemente de extracción,
especialmente los países africanos experimentaron tasas de crecimiento debajode la
media mundial en las últimas décadas y no vienen concretando los desdoblamientos
positivos dela extracción sobre otros sectores de la economía ni sobre los indicadores
sociales. De acuerdo con Arezki, Rota-Graziosi y Senbet (2013), CAR et alli (2015) y
Ndikumana (2015) este hecho es explicado, en gran medida, por la fuga de capitales
deseos países – destacadamente los flujos financieros ilícitos.
Así en países africanos, fuertemente dependientes de la economía mineral que es
explotada por compañías multinacionales, la evasión de los rendimientos obtenidos en
el sector, impide que la actividad promueva una dinámica de crecimiento en los demás
sectores de la economía, así como deviene en pérdidas fiscales enormes reduciendo
las posibilidades de política social y prestación de servicios públicos por el Estado en
regiones donde hay demandas urgentes de esos servicios.
Por estas razones, el crecimiento del sector extractivo en esos países no se tradujo
en un crecimiento económico generalizado de la economía y tampoco implicó una
trayectoria de desarrollo benéfica para la población (AREZKI; ROTA-GRAZIOSI;
SENBET, 2013). El gobierno de Zambia estima la pérdida de US$2,000 millones por
año (alrededor de 15% del PBI) debido a la evasión fiscal por parte de compañías que
operan las minas de cobre en el país.
Los precios de la transferencia erosionan no sólo la base tributaria del país de
explotación, sino también de los países de origen de las compañías y, pueden afectar
aún más a países que importan esas commodities en grandes cantidades (AREZKI;
ROTA-GRAZIOSI; SENBET, 2013; HSU 2014).
La mayor parte de la fuga de capitales ocurrida en África está concentrada en los países
ricos en petróleo. Más allá de eso, la fuga de los capitales de países africanos creció
considerablemente a partir de los años 2000, y viene ocurriendo de forma sistemática
(NDIKUMANA, 2015).
Sin embargo, no es sólo en las economías africanas que la minería no presenta
resultados benéficos para la trayectoria de crecimiento y desarrollo de los países.
En América Latina, destino privilegiado de la inversión mundial en extracción mineral
(recibiendo un 25% de la inversión mundial en 2011) las compañías mineras usufructúan
amplios beneficios fiscales, así como utilizan la falta de transparencia a fin de evitar
impuestos (LATINDADD, 2013).
19
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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Más allá de eso, conforme veremos en el presente estudio, por lo menos en el caso
brasileño las mineras remiten capitales al exterior por medio de la subfacturación de
sus exportaciones. El sector minero tiene gran importancia para muchas economías de
la región, y en muchos casos es responsable por algunos de los principales productos
de pauta de exportación de los países latinoamericanos. Consecuentemente, las
prácticas adoptadas por las empresas del sector arrojan efectos negativos con gran
impacto para esos países, no sólo en términos económicos, como también desde el
punto de vista social y ambiental12
El sector minero está considerado como un sector muy representativo en su
participación en la inversión extranjera directa recibida por los países de América del
Sur, y tiene una alta participación en las exportaciones de muchos países de la región,
esta mostró una trayectoria creciente en los años 2000 (LATINDADD, 2013).
Estudio realizado por la organizaciónPublishWhatYouPay de Noruega sobre las 10
multinacionales más grandes del sector extractivo reveló que el 34,5% de las más
de seis mil son filiales de estas empresas que están jurisdicciones secretas, lo que le
permite ocultar información sobre sus cuentas.
El mismo estudio pone de relieve que las multinacionales adoptan otras características
como la creación de filiales para actuar como propietarias de activos y marcas en
jurisdicciones opacas, como en los Países Bajos; pagan honorarios administrativos
muy altos direccionando los recursos de la empresa localizada en el país donde los
impuestos los favorecen; usan precios de transferencia para transferir fondos entre
los distintos países; realizan préstamos entre los miembros del grupo, a veces con
altas tasas de interés (LATINDADD, 2013).
Un ejemplo particular es proporcionado por Wiener y Torres (2014) al analizar el
caso de la empresa peruana Yannacocha, la mayor empresa minera de oro en el país.
La compañía presentaba una gran incongruencia en la trayectoria de los costes de
producción, al tiempo que era conocida en el mercado como una de las empresas
mineras más rentables del mundo.
Los costos de producción, que se habían mantenido estables desde 1990 hasta 2005
comenzaron a aumentar a medida que crecía el precio de cotización del oro.
En 2013, cuando el precio del oro se disparó, el costo de producción registrada por
la empresa también se dispara, reduciendo los ingresos impositivos y por lo tanto la
cantidad de impuesto a pagar por la minera.
Por lo tanto, el mismo año en que el precio del oro aumentó rápidamente, la compañía
minera registró pérdida. Wiener y Torres (2014) concluyen en su análisis que el
rendimiento de Yannacocha se disminuye en términos contables, por lo que la fuerte
subida del precio del oro - sobre todo entre 2006 y 2012 - no se refleja en una mayor
cantidad de impuestos pagados por la empresa.
En el caso de Brasil, la economía mineral también tiene una importante participación
en la producción y sobre todo en el conjunto de exportaciones del país.
12 Las empresas mineras y petroleras están relacionadas a numerosos conflictos sociales y ambientales devenidos de sus
actividades de explotación y producción. Estas empresas responden por un 56,55% del total de conflictos de este tipo
ocurridos en territorio peruano (LATINDADD,2013).
20
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La exportación mineral de bienes primarios representó, en 2015, 11,7% del valor total
de las exportaciones de Brasil, siendo que sólo la exportación de mineral de hierro fue
responsable del 7,4% del valor exportado en el mismo año – más del 63,2% del total
de las exportaciones mineras (IBRAM, 2016ª; IBRAM, 2016b; MDIC, 2017). Antes de la
acentuada reducción de los precios en los mercados de comoditties, la participación
de la economía minera en las exportaciones era aún más representativa.
En 2013, el sector minero era responsable por el 16,7% de las exportaciones brasileñas.
La exportación de mineral de hierro, en el mismo año, representó 13,4 % de las
exportaciones totales, y más del 80% de las exportaciones mineras (IBRAM, 2014).
A partir de los años 2000, la actividad minera presentó un acelerado crecimiento, en un
contexto muy favorable con el crecimiento de la demanda y con los precios elevados
en el mercado internacional.
Sin embargo, la importancia de la economía minera no es compatible con el monto de la
recaudación tributaria que ella proporciona. Comparando la mayor empresa del sector
mineral de Brasil, Vale S/A con la mayor empresa petrolífera, Petrobrás, Dalpianet alli
(2014) revelan que en 2008 la recaudación de tributos indirectos y de compensación
financiera de la petrolera fue 80 veces superior a la recaudación proporcionada por la
empresa minera. En cuanto a esto, en el último año la ganancia de Petrobras superó
la ganancia líquida de Vale, sólo 1,4 veces13.
Esa especificidad observada en el tratamiento tributario del sector extractivo mineral
resulta principalmente de su carácter preponderantemente exportador. La recaudación
tributaria brasileña está compuesta principalmente por impuestos indirectos, siendo
más del 50% de la recaudación total incidente sobre el consumo (BRASIL, 2015).
Esos impuestos indirectos son exactamente aquellos en los cuales la producción
direccionada a la exportación está exenta.
En ese caso, como Dalpianet alli (2014) muestran, la minería se torna inmune o exenta
de diversos tributos federales y también del principal tributo estatal, el ICMS, lo que
caracteriza la subtributación de la actividad minera en Brasil.
Así, la actividad minera que con el tiempo agota recursos no renovables y causa
impactos ambientales negativos14, en muchos casos, no traen resultados para el
desarrollo económico. Más allá de eso, los rendimientos generados por esa actividad
no son compartidos por la sociedad en la medida en que deberían.
A partir de esta exposición sobre conceptos básicos relacionados con la problemática
de la fuga de capitales, así como su relación con el sector de la minería, se aborda en
la Sección 3 la metodología utilizada para medir la subfacturación de exportaciones de
mineral de hierro en Brasil y los resultados de esta estimación.
13 Aún según Alpianet alli(2014, p. 13), “ en 2008, Petrobrás recaudó un lucro líquido de US$ 18,900 millones y Vale de US$
13,200 millones. En el mismo período, la primera generó recaudación tributaria indirecta más royalties, de R$80 billones,
mientras que la segunda, en los mismos términos, generó valores inferiores a R$ 1 billón”.
14 Como el caso del accidente de Mariana, Minas Gerais, Brasil, ocurrido en noviembre de 2015, con 21 víctimas, extinguió
un pueblo y trajo serias consecuencias ambientales a la región, aún no totalmente medibles.
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3. Medición de la subfacturación de las exportaciones de mineral
de hierro en Brasil
En la sección 3.1 se describe la metodología utilizada para obtener una estimativa
de la subfacturación de las exportaciones de hierro, con las opciones metodológicas
realizadas en este estudio ante las dificultades de cualquier estimación de precios
de transferencia y el margen comercial indebido. Estas dificultades son ampliamente
reconocidas en la literatura, por lo que se han encontrado15 que soluciones diferentes.
Sección 3.2 presenta los resultados de la estimación y datos adicionales sobre los
destinos y países para adquirir las exportaciones de mineral de hierro.
3.1 Metodología
Dado que el hierro es una commodity cotizada en el mercado internacional, las
distorsiones de precios en el comercio internacional son más explícitas, y por lo
tanto más fáciles de identificar y estimar la subfacturación de exportaciones y
sobrefacturación de las importaciones.
Dada la elevada participación de mineral de hierro en el conjunto de exportaciones
de Brasil y, en ese sentido, el alto volumen de las exportaciones de hierro, la práctica
de precios de transferencia en estas exportaciones se traduce en una subfacturación
comercial de dimensión significativa.
Por lo tanto, a pesar de que las estimaciones se restringen a un solo producto, se trata
del principal producto de exportación del país, y, por lo tanto, los resultados son muy
relevantes en el análisis de la fuga de capitales en general.
El mercado de materias primas es un mercado de bienes homogéneos comerciales
internacionales de calidad uniforme que se comercializan en grandes volúmenes.
Los precios formados en estos mercados tienden a tener un alcance global y sufrir
fluctuaciones diarias. En estos mercados se comercializan productos agrícolas,
minerales y recursos energéticos. La existencia de una cotización internacional, en
esos mercados, permite el establecimiento de una base de comparación para los
precios aplicados por las empresas en las transacciones internacionales de esos bienes.
Por consiguiente, la diferencia de la cotización puede ser utilizada para investigar la
práctica de facturación comercial indebida 16
Sin embargo, el mercado minero del hierro posee especificidades que lo tornan más
complejo cuando es comparado al mercado de la mayoría de los metales o aún de las
demás commodities. La inexistencia de productos substitutos, la concentración del
mercado productor y consumidor son características marcantes que interfieren en la
dinámica de este mercado.
El empleo minero en la siderurgia – destino casi absoluto de la producción – requiere
especificaciones precisas en cuanto al tenor del hierro e impurezas, lo que ocasiona
gran interacción entre productores y consumidores.
15 Grondona (2015) revisa y discute las diferentes metodologías utilizadas en la medición de la fuga de capitales a través
de los precios de transferencia.
16 Comparaciones realizadas de esa forma están de acuerdo con el principio arm´slenghtdefendido por la OCDE.
22
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Para que el funcionamiento de los altos hornos no sea interrumpido, es necesario
asegurar el suministro del mineral, lo que generó la tendencia de este mercado por
contratos para el fornecimiento de largo plazo y para la formación de stocks en las
siderúrgicas (CANTISANO, 2012).
La producción del mineral de hierro genera tres productos básicos: los finos, esto es,
no aglomerados y los aglomerados en pastillas o sinters.
El proceso de aglomeración permite agregar mayor valor a la mercadería, pero
generalmente está más fuertemente vinculado al mercado destino ya que su transporte
es más costoso. Por eso, el mercado transoceánico de pastillas se restringe a menos del
25% del total producido en el mundo, y por la misma razón la empresa Vale S/A instaló
subsidiarias en China para procesar las pastillas del mineral de hierro (MOURÃO, 2008).
Las estimativas realizadas en ese estudio tienen por objeto las exportaciones del mineral
de hierro no aglomerado que son más significativas en valor y cantidad en el total de las
exportaciones brasileñas. Los minerales no aglomerados son productos más homogéneos,
lo que permite la utilización de la cotización internacional como precio de referencia.
La estimación realizada se concentró en la mensuración de la subfacturación de las
exportaciones del mineral de hierro. Se utilizaron dos metodologías complementarias
para la obtención de dos estimativas de la subfacturación de las exportaciones,
resultando en dos estimaciones distintas. De este modo, fue posible comparar los
dos resultados obtenidos, y dada la proximidad entre ellos se los puede considerar
válidos. Los resultados son presentados en la sección 3.2.
La primera estimación fue realizada por medio de la comparación entre las medias
mensuales de los precios de exportación con las medias mensuales de comercialización
del mineral hierro en el mercado internacional. Los datos referentes a las medias
mensuales de los precios de exportación, así como los datos de la cantidad exportada
y el valor de las exportaciones, se obtuvieron en el sistema ALICE-WEB vinculado al
Ministerio de Desarrollo, Industria y Comercio Exterior de Brasil.
En cuanto al precio de referencia del mercado internacional, se utilizó una serie de
precios delas commoditiesproporcionadas por el Fondo Monetario Internacional
(FMI), tomando como referencia el precio de importación de hierro, no aglomerado,
composición del 62% en China, en el puerto de Tianjin, en la bolsa de valores, en
dólares por tonelada.
Por lo tanto, el precio de cotización internacional incluye el costo del flete hasta el
mercado chino, ya que China es el principal importador de hierro en el mundo. Por
lo tanto, para hacer comparable el precio de exportación FreeOnBoard(FOB) y la
cotización CostandFreight (CFR), es decir en la modalidad del costo y flete, es necesario
añadir a la estimativa el costo del flete Brasil-China.
Se utilizó una media mensual de cotizaciones diarias del precio del transporte del puerto
de Tubarão, Espíritu Santo, a Qingdao, China, de acuerdo con los datos disponibles en
el sistema de Platts. De este modo, es posible comparar los precios de exportación y
los precios internacionales del hierro. Lacomparación se da por la diferencia entre el
precio internacional y el precio de exportación sumando el costo del flete.
Cuando esta diferencia es positiva, hay subfacturación de exportaciones del producto,
siendo que la cantidad de la subfacturación a cada mes analizado es igual al resultado
23
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
entre la diferencia de precio y la cantidad exportada en el mismo periodo, según
las estadísticas de exportación del sistema de Alice-Web. El período de análisis se
extendió desde febrero 2009 hasta diciembre 201517.
Los resultados se muestran en valores reales de diciembre de 2015, actualizados
por el índice de precios al consumidor para los consumidores urbanos
(ConsumerPriceIndexAlUrbanConsumers) del Bureau of LabourStatistics de los
Estados Unidos, ya que todos los precios utilizados están denominados en dólares.
Es importante tener en cuenta que el método descrito anteriormente es conforme con
el principio de arm’slenght propuesto por la OCDE y también con las disposiciones de la
legislación brasileña, en la Ley Nº 9.430 / 1996 que regula los precios de transferencia.
De acuerdo con esta ley, en el caso de las exportaciones de materias primas, el precio
aplicado a las exportaciones debe ser confrontado con el precio internacional del
precio de las commodities18. Por lo tanto, no era necesario adoptar un margen en
torno al precio de referencia para realizar la estimación de la subfacturación de las
exportaciones, a la vez que eso resultaría en una reducción indebida de esa estimación.
Utilizar el dato del costo del flete del transporte del mineral de hierro permite un
análisis más preciso de los precios de transferencia en ese sector.
De esta forma, no fue preciso usar tazas de conversión entre precios de exportación
Free OnBoard para precios CostInsurance and Freight. El costo del flete presentó
variaciones en el período observado, que no serían captadas en los resultados con la
adopción de un porcentaje fijo para la conversión de los precios.
Como, en muchos períodos, el costo del flete varió con la cotización internacional del
mineral de hierro, la utilización de este dato se muestra aún más importante.
Así mismo, es posible observar cómo utilizar el flete permite observar aún mejor la
variación de la diferencia de precios, percibiendo los períodos en que esa diferencia
fue mayor o menor, de modo más preciso de lo que sería posible imponiendo una taza
de conversión constante en todo el período.
Más allá de eso, se debe destacar que el mineral de hierro brasileño es reconocido por
presentar mayor calidad (como mayor tenor de hierro en la composición del mineral),
lo que tiende a generar la recepción de un pago adicional – premios – para las mineras
nacionales19. Esta remuneración adicional significa que muchas veces, el precio pagado
por el mineral brasileño, estaría arriba de la cotización internacional del mineral con
17 La elección del período se produjo conforme a la limitada disponibilidad de datos sobre los costos de flete.
18 Como se discutió en la sección 2.2, la Ley se limita a transacciones comerciales o prestación de servicios realizados
con empresas relacionadas domiciliadas en el exterior o domiciliadas en países con tributación favorecida. Aunque no se
identifica si las transacciones se realizan entre empresas relacionadas o no, se debe considerar que durante el período del
análisis de más del 80% de las exportaciones de mineral de hierro fueron compradas por empresas situadas en países de
impuestos favorables, según informaciones presentadas en la Sección 3.2.4.
19 El premio pago también posee trayectoria que varía conforme a las condiciones del mercado. Sin embargo, el noticiero
especializado registra el pago de premios en la compra del mineral de hierro con cualidades específicas. Vale llegó a recibir
una remuneración adicional de US$10 por tonelada de mineral a comienzos del 20012, en un período de precios favorables
para los exportadores. A partir del 2013, se registraron premios de alrededor de US$ 2,50. También en el período más
reciente, se observaron premios encima de los US$ 2,50 en la compra del mineral de hierro con características específicas
(MINERAL DE HIERRO, 2016a; MINERAL DE HIERRO, 2016b). Sin embargo, no fue posible identificar la participación del
mineral de mayor calidad en el total de exportaciones de hierro.
24
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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las características padrón. Más allá de esto, no fue posible incorporar ese premio en
la estimación, ya que el premio y la parcela de mineral exportado que obtiene esa
remuneración adicional no son conocidos con precisión. En consecuencia, la medición
realizada tiende a subestimar el valor de la subfacturación de las exportaciones.
Más allá de la imposibilidad de considerar el premio de la calidad, no son considerados
en los cálculos los diferentes insumos importados, por medio de los cuales las empresas
pueden evadir capitales por la subfacturación de sus importaciones, especialmente cuando
estas se tratan de productos especializados y más aún en la adquisición de servicios.
Finalmente, el pago de intereses por préstamos en el exterior también puede, a partir de
mayores cantidades, ser considerado como otra forma de fuga de capitales practicada por
diferentes empresas no considerada en el cálculo.
La segunda estimación, a su vez, utilizo datos del United Nations Commodity Trade
Statistics Database (UN Comtrade), base hecha a partir de la consolidación de las
estadísticas oficiales proporcionados por diferentes países.
Los datos referentes a las exportaciones brasileñas disponibles en la UN Comtrade
corresponden exactamente con el sistema de Alice-Web y utilizados en la primera
estimación. A su vez, en el lado de las importaciones, se obtuvieron datos cuantitativos,
el valor y el precio de las importaciones de hierro con origen en Brasil, como se registra
en los países importadores. La divergencia entre los precios de exportación registrados
en Brasil y los precios de importación registrados en los países de destino muestra la
existencia de facturación comerciales indebida. Se debe tener cuenta que para que los
precios de exportación e importación fueran comparables, fue necesario incorporar en la
estimación los costes asociados con el envío. Este ajuste se hizo con el mismo número de
los fletes utilizados en la primera estimación.
Los datos obtenidos en la UN Comtrade mostraron diferencias entre los importes
registrados en Brasil y los países importadores de mineral brasileño. Estas diferencias
fueron pequeñas en 2010, 2011 y 2012, pero fueron considerables en 2013, 2014 y 2015.
Pequeñas diferencias estadísticas entre los países en cuanto al volumen de las
exportaciones e importaciones están asociadas con problemas en la clasificación de los
bienes o a asuntos temporales, ya que la mercancía sale del país en un período pueden
unirse a otro país en el próximo período. De esta manera, la diferencia observada
entre 2010 y 2012 no representa un problema para la estimación. Por otra parte, entre
2013 y 2015, la diferencia observada se debe al hecho de que no se dispone de datos de
importación de China20 en la periodicidad mensual utilizada para la estimación, o que
tiene un gran impacto en los datos de las importaciones totales.
Por lo tanto, se optó por utilizar el dato de la cantidad de las exportaciones, conforme
al registro realizado en Brasil, para la estimación de los ingresos comerciales
indebidos cada mes a partir de 2010 a 2015. Nótese que la UNComtrade no proporciona
estadísticas mensuales de comercio de mineral de hierro para el año 2009. Así, los
datos referentes a ese año fueron utilizados en sus medias anuales, y se añadieron al
total de los años posteriores para componer la estimación de la facturación comercial
20 Cuando se presenta el comportamiento de los precios de importación en los principales países de destino de las
exportaciones brasileñas de hierro, se utilizan los datos anuales para China facilitados por la UN Comtrade en los años 2013,
2014 y 2015.
25
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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indebida para el período 2009-2015. El valor anual estimado para 2009 y los valores
mensuales del período 2010 a 2015 fueron actualizados conforme al índice de precios
al consumidor americano. Los resultados obtenidos permiten una comparación entre
dos estimativas, validando el análisis realizado. El cálculo se restringe a la mensuración
de la facturación comercial indebida en las exportaciones de mineral de hierro. No
son consideradas, por lo tanto, otras formas de fuga de capitales relacionadas a la
exportación de otros productos, a la prestación de servicios, a la toma de préstamos.
Aun así, se trata de un producto con participación muy significativa en las exportaciones
brasileñas en un sector importante para la economía del país. Por consiguiente, un
análisis enfocado en las exportaciones de ese producto es muy relevante.
De manera complementaria, se obtuvieron informaciones al respecto de los países
que adquieren exportaciones brasileñas de mineral de hierro, con la finalidad de
comparar con los países de destino de las exportaciones. Así, fue posible identificar
si las adquisiciones son realizadas en los países de destino o si son realizadas en
otros países, destacándose, en ese caso, si esos países son paraísos fiscales o si son
países en que se desempeña alguna función productiva o comercial. Estos datos son
presentados en la sección 3.2.4. Los datos fueron requeridos directamente a la Receita
Federal21 do Brasil (RFB) para las finalidades de esta investigación, siendo solicitados
en conformidad con la Ley n° 12.524/2011 en vigor desde mayo de 2012, conocida
como Ley de Acceso a la Información (LAI).
3.2 Medición de la subfacturación de exportaciones del mineral de hierro
en Brasil:
Resultados
3.2.1 Estimativa de la subfacturación de exportaciones del mineral de hierro en
Brasil
En esta primera parte de la investigación, se buscó calcular la subfacturación comercial
en las exportaciones del mineral de hierro (minerales de hierro y sus concentrados,
excepto las piritas de hierro calentadas (cenizas de piritas), no aglomerados, NCM
26011100). El período de análisis fue delimitado por la disponibilidad de los datos
necesarios para la obtención de los resultados. Así, con relación a la serie de datos
de exportación obtenidos en el sistema Alicewebdisponibilizado por el Ministerio
de Desarrollo, Industria y Comercio Exterior, el período bajo investigación inicia en
febrero de 2009 y termina en diciembre de 2015. A su vez, el análisis desarrollado a
partir de la información obtenida de UN Comtrade trabajó con los datos mensuales
disponibles a partir de 2010, y los datos anuales para el año 200922.
21 Órgano responsable del procesamiento de CPF (Registro Individual) y CNPJ (Registro Nacional de Persona Jurídica); la
administración de los tributos internos y de comercio exterior, gestión y ejecución de las actividades de recaudación de
fondos, liberación, cobranza administrativa, la fiscalización, la investigación fiscal y el control de la recaudación administrada;
gestión y ejecución de servicios de gestión, inspección y control aduanero; supresión del contrabando y malversación,
dentro de los límites de su jurisdicción; preparación y juicio, en primera instancia, de los procedimientos administrativos
para la determinación y exigencia de créditos tributarios de la Unión; interpretación, aplicación y desarrollo de propuestas
para la mejora de la legislación tributaria y aduanera federal; subsidio a la formulación de la política tributaria y aduanera;
subvenciones para la elaboración de presupuestos deingresos y beneficios fiscales de la Unión.
22 En la sección 3 son discudos los detalles de las metodologías empleadas en la realización de las dos esmavas presentadas.
26
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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De acuerdo con los datos mostrados en el Gráfico 1, entre febrero de 2009 y diciembre
de 2015, Brasil exportó un total de US $ 148,526,825,724.04 en valores de diciembre
de 2015. La cantidad de exportaciones aumentó anualmente, alcanzando un total de
exportación de 235,8 toneladas en 2009, llegando a 315,0 toneladas en 2015. El precio
promedio de exportación varió mucho durante este período, de 44,9 dólares por
tonelada en 2009, creciendo rápidamente hasta llegar a 115,9 dólares por tonelada en
después de 2011. Después el precio se redujo en menor medida a 86,5 en 2012 y 92,1
en 2013; y posteriormente siguió una trayectoria de caída, alcanzando el valor más
bajo de la serie en 2015 (32,9 dólares por tonelada en promedio).
Gráfico 1 – Exportación del mineral: hierro. Volumen exportado (en millones de toneladas) y el precio de
exportación (en dólares por tonelada).
Tabla 2 – Exportaciones de Hierro de Brasil – 2009 a 2015, en millones de dólares.
Fuente: elaboración propia. Datos de Alice Web/ MDIC; FMI.
Nota: a precios de diciembre de 2015
Año Valor Exportador
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
11.671,3
23.137,5
33.442,5
24.517,2
26.386,3
19.965,8
10.358,3
236
259
275
275
282
294
315
45
83
116
86
92
68
33
0
20
40
60
80
100
120
140
160
0
50
100
150
200
250
300
350
Cantidad (t) eje a la izquierda
Precio (US$/t) eje a la derecha
27
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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Con las oscilaciones en el precio de lascommodity el valor de las exportaciones de
mineral de hierro también presentó variaciones grandes en el período en cuestión. Así,
de acuerdo con los datos presentados en la tabla 2, se observa que el valor exportado
sobrepasó los 33 mil millones de dólares en 2011, año en que el precio medio practicado
fue el más elevado de la serie. Sin embargo, con el declive de los precios, el valor
exportado también se redujo, llegando a 19,900 millones de dólares en 2014 y a 10,300
millones en 2015.
Este último fue un poco inferior al presentado en 2009, aunque el valor de 2015 sea
asociado a una cantidad exportada de 33,6% superior a la exportada en 2009.
La comparación entre el comportamiento del precio medio de exportación registrado
por las autoridades brasileñas con la trayectoria del precio de cotización internacional
del mineral de hierro revela una distancia entre los dos precios, de manera sistemática
y prácticamente continua en el transcurrir del período. Las mayores distancias entre
las dos series fueron observadas en los intervalos de abril a marzo de 2010 y de enero
a febrero de 2011. Estos períodos estuvieron asociados con picos en la trayectoria del
precio de cotización internacional del mineral de hierro, picos que presentaron una
contrapartida apenas parcial y desfasada en el precio medio de exportación.
En abril de 2010 la diferencia alcanzó US$ 88,24, el valor más elevado del período.
En la mayor parte de la serie, esa diferencia estuvo arriba de los US$ 10, estando con
elevada frecuencia arriba de los US$ 20 (40% de los períodos). Vale notar que hubo
una reducción de esa distancia en los últimos dos años, conforme se redujo el precio
internacional del mineral de hierro, alineado con el movimiento de los precios de las
commodities en el mercado mundial, conforme lo demostrado en el gráfico 2. Aun así,
persistió en la mayor parte de los meses una diferencia positiva y no despreciable.
Gráfico 2 – Precio medio de exportación de mineral de hierro reportado a las autoridades brasileñas y pre-
cio de cotización en el mercado internacional, dólares por tonelada.
Fuente: Elaboración propia. Datos Aliceweb / MDIC; FMI; Platts.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
Precio medio de exportación (US$/t) "
28
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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Vale la pena señalar que en otros períodos los dos precios se aproximaron mucho,
habiendo momentos en los que el precio medio de exportación superó ligeramente el
precio internacional. Estos períodos son identificados más fácilmente en la Figura 3,
que muestra la diferencia de precio como un porcentaje de los precios internacionales,
donde son visibles los períodos en donde esta diferencia está ligeramente por debajo
de cero. En la mayor parte del tiempo, sin embargo, la diferencia oscila entre 10 y 25%.
Todavía es importante tener en cuenta que el precio promedio de exportación y el
precio internacional de los productos básicos del hierro tenían rangos de variación
muy similares. El gráfico 2 muestra que el primero siguió con cierto desfasaje, las
tendencias de variación de los precios internacionales. Esta proximidad entre las
oscilaciones se observa también por el alto coeficiente de correlación entre las dos
series: un coeficiente de 0,87.
Gráfico 3 – Diferencia de precio como porcentaje Del precio de cotización internacional y del mineral Hierro
de Brasil.
-30
-20
-10
0
10
20
30
40
50
60
Fuente: Elaboración propia. Datos de AliceWeb/MDIC; FMI; Platts.
Finalmente, el gráfico 4 muestra la trayectoria de la subfacturación de las
exportaciones identificado por medio del diferencial entre el precio medio practicado
en las exportaciones y la cotización internacional del mineral de hierro, tomándose en
cuenta también el costo del flete. El valor de la subfacturación para cada períodofue
obtenido por medio de la multiplicación del diferencial del precio detectado por la
cantidad exportada en el mismo período.
Este valor presentó una tendencia de reducción en el transcurso del período analizado,
debido a la reducción del precio internacional del mineral y de la reducción de la
distancia entre el precio practicado y el precio de cotización.
El valor disminuyó aún con la expansión de la cantidad exportada. Se nota todavía
que esa distancia entre los dos precios siendo considerada relativamente al precio de
29
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cotización no presentó una caída en 2015 - como se ve en el gráfico 3 - pero se redujo
en términos absolutos. La persistencia de una distancia porcentual más estable puede
indicar que la diferencia entre los precios sea estipulada de manera aproximada con un
margen de precio internacional.
Gráfico 4 – Subfacturación de exportación del mineral de hierro en Brasil - en millones de dólares.
Fonte: Elaboración propia. Datos de AliceWeb/MDIC; FMI; Platts. Nota: precios de diciembre del 2015.
La subfacturación de exportaciones totalizó un monto de US $ 39,132 millones entre
febrero de 2009 y diciembre de 2015, en términos reales en diciembre de 2015. Esto
significa una subfacturación promedio mensual de US $ 471,47 millones. La cantidad
total para el período representó el 26,4% del valor de exportación de hierro registrado
para el mismo período.
El mismo análisis se realizó utilizando los datos de United Nations Commodity Trade
Statistics Database (UN Comtrade), con el fin de comparar los resultados obtenidos en
las diferentes fuentes de información. Esta base de datos está formada a partir de los
datos oficiales sobre el comercio exterior generados por cada país, que, por lo general,
son revisados directamente por las autoridades de cada país. Por lo tanto, los datos de
exportación de Brasil disponibles en la UN Comtrade corresponden exactamente a los
datos publicados por MDIC en el sistema Aliceweb.
Esto significa que en los dos análisis utilizaron los mismos datos de cantidad, valor y
precio de exportación de hierro. En contraste, otros datos utilizados aquí se refieren a
los registros de importación reportados en los países de destino de las exportaciones
brasileñas. Por lo tanto, se sumaron los valores y las cantidades registradas para
estos países con el fin de obtener series de los valores y las cantidades totales y de
los precios de las importaciones de mineral de hierro de Brasil. Como se mencionó
anteriormente, esta vez el período de análisis se inicia en enero de 2010 y se extiende
hasta diciembre de 2015.
-
200
400
600
800
1,000
1,200
1,400
1,600
1,800
2,000
feb/09
may/09
ago/09
nov/09
feb/10
may/10
ago/10
nov/10
feb/11
may/11
ago/11
nov/11
feb/12
may/12
ago/12
nov/12
feb/13
may/13
ago/13
nov/13
feb/14
may/14
ago/14
nov/14
feb/15
may/15
ago/15
nov/15
30
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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En el gráfico 5 se presenta la serie de precio promedio de exportación del mineral de
hierro reportado a las autoridades brasileñas y del precio de importación del mineral
reportado en los diversos países de destino. Se observa que la trayectoria de los
precios es muy semejante a la observada en el análisis anterior – realizada con la
cotización internacional de la comodity –, a pesar de mostrar algunos picos diferentes
en la serie del precio internacional. De la misma forma, la existencia de una distancia
importante entre los precios de exportación y de importación de forma sistemática
y continua también es una característica común entre el análisis realizado arriba y
el corriente. Por lo tanto, también en ese caso hubo esa diferencia entre el precio de
exportación y el precio de importación del mineral de hierro, indicio de la existencia
de subfacturación de las exportaciones.
Gráfico 5 – Precio medio de exportación de mineral de hierro en Brasil y precio de importación de mineral
de hierro en los países de destino – dólares por tonelada.
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade; Platts.
Los períodos en que la diferencia entre los dos precios fue más elevada correspondieron
a períodos de pico en el precio reportado en la importación. Las mayores diferencias
fueron observadas en junio de 2013 (US$72,4), octubre de 2012 (US$67,4).
Más allá de eso, se nota que la trayectoria de reducción del precio internacional
del mineral, observada a partir del 2014 se reflejó, nuevamente, en la reducción de
los valores de la diferencia entre el precio reportado en la importación y el precio
reportado en la exportación. Sin embargo, como se percibe en el gráfico 6, esto no
significó una reducción de esa distancia si es observada en términosporcentuales del
precio de importación. Esto es real para el año 2015, que mostró en promedio una
diferencia en porcentaje más alto de la que se produjo entre 2011 y 2013.
0
50
100
150
200
250
Precio reportado de exporta ción ( US$/t) "
Precio Reportado de Importación
31
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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En 2014, se habría producido, de hecho, una reducción de ese valor, aunque no se
ha distanciado mucho de lo observado en otros períodos, permaneciendo por arriba
del valor correspondiente al año 2010. Por ende, estos promedios anuales de esta
distancia en términos porcentuales oscilaron entre 15% (en 2010) y 25,8% (en 2015).
Las dos series de precio de UN Comtrade mostraron movimientos similares en sus
fluctuaciones. El coeficiente de correlación entre las dos series es 0,90, lo que indica
una fuerte correlación entre las variaciones.
Gráfico 6 – Diferencia de precios como porcentaje de precio de importación de los socios de Brasil.
Fuente: Cálculos de los autores. Datos de UN Comtrade ONU; Platts.
A partir de las diferencias de precios observadas en las series de UN Comtrade fue
posible estimar la fuga de capitales a través de los ingresos comerciales indebidos.
Sin embargo, como este cálculo utiliza la diferencia entre el precio de importación
reportado en los países de destino y el precio de exportación comunicado en Brasil,
no es posible decir en qué medida el resultado está asociado a la subfacturación de
exportaciones en Brasil y en qué medida discurre el sobreprecio de las importaciones
en los diferentes países de destino.
Por lo tanto, no se puede especificar la parte de la estimativa correspondiente a la
fuga de capitales de Brasil.
La cantidad de fuga de capitales a través de los ingresos comerciales no declarados
en el período 2009-2015 fue de US$49.064 millones, en valores de diciembre de 2015,
según el cálculo realizado a partir de los datos de la UN Comtrade. Este valor es
equivalente a un promedio mensual de US4584,1 millones.
-20
-10
0
10
20
30
40
50
60
70
32
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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Entre 2010 y 2015, el monto subfacturado, de acuerdo con el mismo cálculo fue de
US$45.124 millones. A su vez, tal valor representa una cantidad promedio mensual de
US4626,7 millones.
El valor de la subfacturación de las exportaciones entre 2010 y 2015 correspondió al
32,7% del valor total de las exportaciones para el mismo período (una porción más
significativa de lo que la obtenida en el análisis que utilizó la cotización internacional
del mineral de hierro como referencia).
En el gráfico 7 queda demostrada la trayectoria de la subfacturación de las
exportaciones resultante de la comparación entre el precio de importación con el
precio de la exportación del mineral de hierro.
Se percibe que años como 2011 y 2012 presentaron un mayor monto de valor
subfacturado.
De la misma manera, es posible identificar que los períodos que presentan mayor
valor subfacturado (junio de 2013 y abril de 2012) estuvieron entre los períodos que
presentaron mayor diferencia de precios, como vimos arriba.
Puede notarse que, aún una reducción del monto subfacturado en los años 2014 y
2015, a pesar de la elevación de la cantidad exportada.
Este resultado de caída es atribuido, por lo tanto, exclusivamente al efecto de la
contención de diferencial entre precios de importación y precios de exportación.
Gráfico 7 – Facturación comercial indebida en millones de dólares.
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
ene/10
mar/10
may/10
jul/10
sep/10
nov/10
ene/11
mar/11
may/11
jul/11
sep/11
nov/11
ene/12
mar/12
may/12
jul/12
sep/12
nov/12
ene/13
mar/13
may/13
jul/13
sep/13
nov/13
ene/14
mar/14
may/14
jul/14
sep/14
nov/14
ene/15
mar/15
may/15
jul/15
sep/15
nov/15
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade; Platts.
Nota: a precio de diciembre de 2015.
33
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3.2.2 Comparación entre dos fuentes de datos
Las series de precios de importación reportados elaborados a partir de los datos
de UN Comtrade y del precio de la cotización internacional de hierro siguieron una
trayectoria muy similar, como se muestra en el gráfico 8.
Gráfico 8 – Trayectoria del precio de cotización internacional del mineral de hierro y del precio de impor-
tación comunicado por los socios comerciales de Brasil
0
50
100
150
200
250
40179
40238
40299
40360
40422
40483
40544
40603
40664
40725
40787
40848
40909
40969
41030
41091
41153
41214
41275
41334
41395
41456
41518
41579
41640
41699
41760
41821
41883
41944
42005
42064
42125
42186
42248
42309
Precio de Importaci ón Reportado (UnComtrade)"
Precio de importación en cotización (FMI)"""
Fuente: Elaboración de los autores. Datos de AliceWeb/MDIC; FMI; UN Comtrade.
Una diferencia notable son los picos en la serie de precios de importaciones de UN
Comtrade, observada en períodos de febrero, abril y junio de 2013, septiembre de
2014. También se observó dos picos menos pronunciados, en esta serie, en febrero
y mayo 2015. El coeficiente de correlación entre las dos series para el período
comprendido entre enero 2010 a diciembre 2015 fue de 0,82, lo que significa que hay
una alta correlación entre ellos.
Se decidió en este estudio realizar dos estimaciones similares de la fuga de capitales
vía facturación comercial indebida a partir de datos de fuentes diferentes. Por lo tanto,
los datos de una segunda fuente validarían los resultados obtenidos en la primera
estimación. Sin embargo, las dos estimaciones aquí realizadas no son directamente
comparables.
La primera estimación sólo contabiliza la subfacturación de las exportaciones
brasileñas de acuerdo con la ley brasileña y el principio de arm’slenght. A su vez,
lasegunda estimativa utiliza informaciones reportadas en los países importadores y,
por esto, no distingue cuánto del diferencial de precios se debe a la subfacturación
de las exportaciones. Ya que no hace esa distinción, ese cálculo presentó, como era
34
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
esperado, un valor más elevado que el primero. La diferencia entre los dos cálculos fue
elevada, aproximándose a los 10,000 millones de dólares.
Asimismo, se debe enfatizar que la serie de los precios de importación de la UN
Comtrade y la serie de la cotización internacional del mineral de hierro del FMI
presentaron trayectorias muy semejantes y con valores muy próximos.
Las dos series son fuertemente y positivamente correlacionadas. En este sentido,
los datos de la UN Comtrade ofrecen una validación de las estadísticas de comercio
exterior utilizadas en el primer cálculo, y, por lo tanto, también de los resultados
obtenidos en esos cálculos.
3.2.3 Impacto fiscal de la subfacturación de las exportaciones de mineral de
hierro
A partir de la primera estimativa presentada de la subfacturación de las exportaciones
de mineral de hierro del Brasil, en el período 2009-2015, se puede estimar también la
pérdida de recaudación tributaria resultante de la subfacturación comercial.
La reducción de las ganancias de exportación de las mineras disminuye el lucro
tributable de esas empresas obtenido en el país, reduciendo, con eso, la recaudación
tributaria.
En Brasil existen dos impuestos incidentes sobre el lucro de las empresas, el Impuesto
de Renda sobre Persona Jurídica y la Contribución Social sobre Ingresos Netos,
totalizando una tasa de impuesto del 34%. De acuerdo con el cálculo realizado, la
subfacturación de exportaciones, entre febrero de 2009 y diciembre de 2015, totalizó
US$39,132 millones. La pérdida de recursos tributarios asociada a esa subfacturación
fue de US$ 13,305 millones en todo el período.
Este valor representó en promedio una pérdida de recaudación anual de US$ 1,900
millones. La significativa pérdida estimada se refiere sólo a impuestos que inciden
directamente sobre el lucro de las empresas exportadores de mineral de hierro, sin
considerar impactos indirectos existentes, como la perdida asociada a las rendiciones
financieras (no declaradas) obtenidas por los recursos de propiedad de residentes
reenviados y aplicados en el exterior.
3.2.4 Resultados de la consulta por medio de la Ley de Acceso a la Información.
Los datos obtenidos de la Ley de Acceso a la información revelan la discrepancia
observada en cuanto a los principales destinos de las exportaciones de hierro y los
países de la adquisición del mineral exportado. La diferencia entre el país que adquiere
y el país de destino de las exportaciones indica alguna forma de intermediación en el
comercio internacional, que puede estar basado en las transacciones reales o ficticias.
La tabla 3 presenta los principales países de adquisición del mineral exportado por
Brasil en 2015, con las cantidades y los valores adquiridos y las participaciones de
cada país en el total de las exportaciones brasileñas de minerales. En este sentido, se
destaca la participación de Suiza como responsable de la mayor parte de las compras
de hierro en los últimos años, siendo que desde 2011 el país es responsable de más del
80% de la adquisición en volumen y del valor del mineral exportado.
35
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Comparando la Tabla 3 con la Tabla 5 que se presentan en el anexo,en donde consta los
principales destinos de exportación de hierro, queda en evidencia la divergencia entre
el grupo de países. Nótese que sólo el Reino Unido y China aparecen en las dos tablas,
y, sin embargo, con intereses y valores muy diferentes en ambos casos.
El análisis de esta sección se complementa con el estudio la trayectoria de los precios
de importación registrados por los principales socios comerciales de Brasil en el
mercado de hierro, presentado en el Anexo, incluidas las estimaciones de precios
de transferencia y de la fuga de capitales realizadas a través de las transacciones
comerciales en cuestión.
En el caso de China, se estimó una salida de capitales de 27,9 mil millones de dólares
entre 2009 y 2015. Este valor representó el 32,3% del valor de las exportaciones de
hierro destinadas a China que fueron informadas a las autoridades brasileñas.
Tabla 3 – Principales Países en la Adquisición de hierro de Brasil – en 2015
País de adquisición Cantidad (t) (%) Valor (mil US$) (%)
Suiza
Austria
ReinoUnido
Argentina
Singapur
Luxemburgo
China
272.411.712
29.204.329
8.891.145
4.081.749
1.233.642
712.968
204.908
85.9
9.2
2.8
1.3
0.4
0.2
0.1
8.714.469
1.077.586
370.584
133.338
40.377
29.932
10.396
83.8
10.4
3.6
1.3
0.4
0.3
0.1
Fuente: elaboración propia. Datos de RFB/LAI
Los principales países de adquisición de mineral de hierro exportado por Brasil en 2016,
es decir, los países donde residen las empresas compradoras del mineral, fueron Suiza,
Austria, Reino Unido, China y Argentina.
Suiza fue responsable por la adquisición de 83,1% del total del volumen exportado,
equivalente a 7,734 millones de dólares, o sea 81,1% del valor total del mineral exportado
en ese año. De las más de 247 millones de toneladas adquiridas por las compañías con
sede en Suiza, 61,9% tuvieron como destino a China, otros 8,3% fueron direccionados a
Malasia, 6,4% a Japón y 5,7% fueron destinados a los Países Bajos.
Cabe observar aún que la propia Suiza no constó, en 2016, entre los destinos de las
exportaciones del mineral, y, por lo tanto, todo el mineral adquirido fue destinado a
otros países.
A su vez, Austria fue responsable por la adquisición de 27.137.014 toneladas del
mineral, lo que representó 9,1% de la cantidad total del mineral exportado por Brasil.
De las compras austríacas, 58,9% fueron direccionadas a China y 14,9% al Japón, y sólo
una cantidad insignificante (0,2 toneladas) fue destinada a Austria. El tercer principal
país comprador, es el Reino Unido, adquirió 13.466.178 toneladas de mineral, lo que
36
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
representó un 4,5% de la cantidad exportada en 2016. Esa cantidad fue equivalente a
612,7 millones de dólares. Así como en los dos casos anteriores las adquisiciones del Reino
Unido fueron casi totalmente enviadas a otros países, principalmente a China (53,4%),
Bahrein (15,3%), Japón (10,4%) y México (10,2% de la cantidad comprada). Por otro lado, el
Reino Unido estuvo entre los destinos de exportaciones adquiridos por Suiza y por Austria,
con cantidades voluminosas que explican su presencia entre los principales destinos de las
exportaciones brasileñas de mineral de hierro.
Tabla 4 – Principales países que adquieren el mineral de hierro de Brasil en 2016
País de adquisición Cantidad (t) (%) Valor (mil US$) (%)
Suiza
Austria
ReinoUnido
China
Argentina
247.387.718
27.137.014
13.466.178
4.881.960
3.070.334
83.1
9.1
4.5
1.6
1.0
7.734.778
893.146
612.718
152.876
78.658
81,1
9.4
6.4
1.6
0.8
Fuente: Elaboración propia. Datos de la RFB/LAI.
China fue el cuarto principal país de adquisición del mineral de hierro brasileño, a
pesar de ser el principal destino de las exportaciones. Se percibe una discrepancia
muy grande entre la participación de China en las adquisiciones y su participación
como destino de las exportaciones. En elprimer caso, el país fue responsable en 2016
de sólo el 1,6% de las compras en cantidad y 1,6% en valor.
En contraste, durante el mismo período China fue destino de 66,5% del volumen de
hierro exportado por Brasil (equivalente al 66,6% de las exportaciones en términos
de valor), de acuerdo con los datos obtenidos a través de la Ley de Acceso a la
Información. De las 182,807,449 toneladas de mineral enviadas a China en 2016,
153 156 336 toneladas (u 83,8% del total) fueron compradas por empresas con sede
en Suiza. En los gráficos 9, 10, 11 y 12 se presenta la participación de los países de
adquisición y de destino de las exportaciones de hierro, en términos de volumen y en
términos de valor. La comparación entre los gráficos 9 y 10 y entre los gráficos 11 y
12revela la discrepancia mencionada entre la composición de las exportaciones por
país de compra y de los países de destino de las exportaciones, y su evolución en el
período 2005-2016.
En 2005, la mayor parte de las adquisiciones se llevó a cabo en dos países, Bahamas
(58,5%) y las Islas Caimán (36,2%). Ambos países mostraron cantidades mucho menores
en los años siguientes, aunque se mantuvieron con una participación significativa -
entre el 5 y el 10% - durante algunos años.
En el caso de las Bahamas, el país tiene una participación relevante hasta 2008,
mientras que Islas Caimán sigue teniendo valores importantes para el año 2010, como
puede verse en la figura 9.Suiza, por su parte, ha sido responsable de la mayoría de las
compras en cuanto a cantidad y valor de las exportaciones brasileñas desde 2007. Su
participación en este sentido fue cero en 2005.
37
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Al año siguiente, sin embargo, esta participación fue del 7,5% del importe exportado.
Desde el 2007, el país tuvo una participación mucho mayor, alcanzando el 68,3% en
este año, y creció hasta superar el 80% en 2011 y se mantuvo por encima de ese nivel
hasta 2016. Téngase en cuenta que en 2006, año en el cual Suiza se introdujo entre los
países de la adquisición de las exportaciones la Vale creó la filial Vale Internacional SA
con sede en Suiza, en la localidad de Saint-Prex.
La oficina suiza gestiona los departamentos de marketing y ventas de hierro, níquel,
cobre y carbón en Europa, Oriente Medio y América del Norte (VALE, 2016) .Las
estadísticas de las adquisiciones realizadas en Suiza y la alta participación de la
compañía en las exportaciones de hierro sugieren que la oficina suiza puede haber
sido responsables de una parte considerable de la adquisición del mineral exportado
por Brasil.
Desde 2012, Austria fue el segundo principal comprador de las exportaciones brasileñas de hie-
rro, con participaciones que oscilaron entre el 8 y el 10% entre 2012 y 2016. En contraste, la Fi-
gura 10, que exhibe la trayectoria de las participaciones en volumen de los principales
destinos de las exportaciones brasileñas, revela una composición muy diferente, con
el predominio de los países como China –que desde el 2009 hasta el 2016 representó
más del 50% de lasexportaciones brasileñas –, Japón, Corea del Sur, Países Bajos. En
cuanto a eso, los principales países de adquisición mencionados están ausentes en el
gráfico 10, y no corresponden, por lo tanto, a los principales países de destino de las
exportaciones.
Gráfico 9 – País de adquisición del mineral de hierro del Brasil, participación en volumen, países seleccio-
nados, 2005 a 2016 – en %.
7.5
68.3
76.5
70.9
77.0
84.9
86.7
87.5
85.7
85.9
83.1
5.5
8.5
9.1
9.8
9.2
9.1
58.5
6.7
8.4
7.0
7.0
12.5
36.2
5.5
6.4
7.5
9.1
10.2
1.1
1.6
2.7
2.8
4.5
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Suiza
Áustria
Bahamas
Berm udas
Ilhas Cayman
China
Rei no Unido
Fuente: Elaboración propia. Datos de la RFB/LAI.
38
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Gráfico 10 – País de destino del mineral de hierro de Brasil, participación en volumen, países selecciona-
dos, 2005 a 2016 – en %.
40.0
38.5
45.0
38.9
62.8
56.1
56.3
59.2
59.0
60.8
59.9
66.5
11.6
14.4
11.8
13.7
9.7
12.6
11.7
9.7
9.1
8.6
8.1
7.8
1.5
2.3
2.6
1.4
2.3
4.9
4.2
4.3
3.2
5.4
5.2
5.3
4.4
4.9
3.7
3.7
4.2
4.6
4.4
4.4
3.4
2.8
1.7
3.7
3.5
3.5
3.5
2.6
4.7
5.6
5.1
4.3
2.0
2.8
2.2
2.3
3.2
2.3
2.2
2.0
1.2
1.6
1.1
1.0
1.1
1.0
1.2
1.4
1.6
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
China
Japão
Países Baixos
Coreia do S ul
Omã
França
Turquia
Fuente: elaboración propia. Datos de la RFB/LAI.
Como era de esperar, los Gráficos 11 y 12, presentan trayectorias similares a las
descriptas anteriormente.
Los mencionados gráficos presentan la evolución de las participaciones de los países
de adquisición y de los países de destino de las exportaciones brasileñas de hierro, en
términos de valor de exportación (y no de las cantidades exportadas, como arriba).
A pesar de pequeñas diferencias, una mayor discrepancia entre el análisis de las
cantidades y el análisis del valor de las exportaciones sólo se produciría si se tratara
de una gran dispersión de precios usados en las compras de los diferentes países.
Sin embargo, esta dispersión fue pequeña en el caso de los principales compradores
o de destino.
De esta manera, se mantienen válidas las principales observaciones formuladas en el
párrafo anterior. Se observa de nuevo la alta participación de Suiza entre los países de
adquisición de las exportaciones de 2007, manteniéndose por encima del 80% entre
2011 y 2016.
China fue el principal destino para las exportaciones en toda la serie, oscilando en un
nivel superior a partir de 2009.
Se repite, también, el grupo de países con la menor participación en el total de las
exportaciones totales, con porcentajes aproximados a los vistos en los gráficos de las
exportaciones en volumen.
39
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Gráfico 11 – Países de adquisición de hierro de Brasil, la participación en el valor, países seleccionados,
2005 a 2016.
7.6
67.3
76.1
69.3
79.8
89.1
88.4
87.6
85.7
83.8
81.1
5.4
7.2
9.2
9.9
10.4
9.4
59.2
6.9
8.2
7.1
7.1
12.6
35.3
5.6
6.8
8.1
9.2
10.6
1.1
1.6
2.8
3.6
6.4
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Suíça
Áustria
Bahamas
Berm udas
Ilhas Cayman
China
Rei no Unido
Fuente: Elaboración propia. Datos de la RFB/LAI.
Gráfico 12 – País de destinos del mineral de hierro de Brasil, participación en valor, países seleccionados,
2005-2016
39.1
38.1
45.1
38.1
62.7
57.3
56.7
58.7
58.8
60.1
59.3
66.6
12.2
14.6
11.8
13.9
9.4
12.0
11.1
9.8
9.2
9.0
8.3
7.8
1.5
2.3
2.6
1.4
2.3
4.9
4.2
4.3
3.2
5.4
5.2
5.0
4.2
5.1
3.8
3.9
4.3
4.7
4.4
4.5
3.4
2.7
1.9
3.9
3.5
3.4
3.6
2.6
4.7
5.7
5.1
4.4
2.0
2.8
2.4
2.3
3.2
2.3
2.2
2.0
1.0
1.2
1.6
1.1
1.0
1.1
1.1
1.2
1.4
1.6
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
China
Japão
Países Baixos
Coreia do S ul
Omã
França
Turquia
Fuente: Elaboración propia. Datos de la RFB/LAI
40
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Dada la elevada participación de Suiza en las compras de las exportaciones brasileñas
de hierro, compras que son en su casi totalidad destinadas a otros países, se realizó
una comparación entre la trayectoria del precio registrado en las exportaciones que
tiene Suiza como país de adquisición, conforme los datos obtenidos por medio de la
Lay de Acceso a la Información, y el promedio anual de la cotización internacional del
mineral de hierro conforme a los datos del FMI.
La trayectoria de esas variables es presentada en el gráfico 13. En efecto, se percibe
una diferencia de precio positivo en toda la serie. Estimamos que esa diferencia fue de
7,7 dólares en 2009 por tonelada. El valor aumentó al año siguiente a 33,4 dólares/ton.
En 2011, la diferencia disminuye a 21,5 dólares, manteniéndose cercana a esa base
en los dos años posteriores – 19,5 en 2012 y 20,9 dólares en 2013. A partir de 2014, se
redujo nuevamente esa diferencia, que fue de 7,3 dólares en 2014 y 11,4 dólares en
2015. A partir de esas informaciones, se calculó la subfacturación de las exportaciones
adquiridas por Suiza totalizando 28,700 millones de dólares de 2009 a 2015. Ese monto
representó 22,7% del valor de las exportaciones de Brasil cuyas adquisiciones fueron
realizadas por Suiza, según el cálculo realizado a partir de los datos de exportación
ofrecidos por la Receita Federal por medio de la Ley de Acceso a la Información.
Gráfico 13 – Precios de exportación e importación en las exportaciones brasileñas adquiridas porSuiza –de
hierro – dólar por tonelada.
Fuente: Elaboración propia. Dados da RFB/LAI; AliceWeb/MDIC; FMI; Platts.
72.96
113.59
144.79
107.84
113.78
87.57
43.04
80.65
147.04
166.24
127.29
134.68
94.90
54.40
43.46
87.37
122.02
88.10
92.44
67.40
31.99
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Precio estimado de exportación
Precio de Importaci ón reportado
Precio reportado de exporta ción ( FOB)
41
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
4. Consideraciones Finales
La fuga de capitales y los ingresos comerciales no declarados representan un problema
grave para los países en desarrollo, con consecuencias económicas y sociales
negativas. Estos países pierden recaudación tributaria y divisas, lo que resulta en
severos obstáculos para el desarrollo económico, el fortalecimiento de las políticas
públicas y a la mejorade los indicadores sociales.
En cuanto a eso, algunos individuos o compañías multinacionales acumulan riquezas
evadidas en jurisdicciones secretas, lo que a su vez contribuye al aumento de las
desigualdades. Brasil también se ha visto afectada por este fenómeno.
De hecho, los pocos estudios sobre el tema que abordaban el caso de Brasil indican
que la fuga de capitales y la facturación comercial no declarada son un gran problema
para el país. Este hecho es corroborado por los resultados del presente estudio, que
encontró pérdidas elevadas aún centrándose en la fuga de capitales producidas en las
exportaciones de un solo producto.
Sin embargo, a pesar de la importancia de este tema, aún es poco investigado y poco
discutido. Las investigaciones existentes han tenido poca repercusión en la sociedad
y escasa divulgación en los medios de comunicación.
En el periodo reciente emergió en Brasil una agenda política conservadora centrada
en la búsqueda del equilibrio en las cuentas públicas.
Sin embargo, esa agenda se ha restringido a propuestas que reducen el gasto en
los servicios públicos y la inversión en el sector público. Ese es el contenido de la
propuesta de la Enmienda Constitucional n° 241, aprobada en diciembre de 2016, que
limita el crecimiento de los gastos del gobierno federal.
Consecuentemente, impide la actuación de la política fiscal a favor del crecimiento
económico, además de provocar el deterioro de servicios esenciales para la mayoría
de la población.
A largo plazo, a partir del pretexto de acabar con un déficit fiscal y controlar la deuda
pública, esa agenda busca promover una reducción en las funciones públicas del
Estado brasileño.
Al mismo tiempo, el problema de la fuga de capitales y de la facturación indebida, que
poseen un significativo impacto sobre la recaudación tributaria, ha sido ignorado en
las discusiones políticas sobre el financiamiento del gasto público, así como muchas
otras medidas alternativas de carácter progresista que podrían ser adoptadas.
Al contrario de las tendencias presentes, el Instituto de Justicia Fiscal ha buscado por
medio de su acción en varios frentes promover el debate público al respecto de las
cuestiones fiscales relevantes para la sociedad brasileña, a partir de la perspectiva de
que perfeccionar el sistema fiscal, con base en los fundamentos de la justicia fiscal, es
un camino para la construcción de una sociedad justa, libre y solidaria.
La presente investigación se suma a ese esfuerzo, buscando cualificar el debate
público por medio de la producción técnica.
El mayor conocimiento de las cuestiones fiscales relacionadas a la fuga de capitales
también permite fundamentar propuestas de solución a los problemas existentes.
42
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Se estimó que la subfacturación de las exportaciones del mineral de hierro produjo la
salida de 39,132 millones de dólares entre 2009 y 2015, una pérdida en promedio de
más de 5,590 millones de dólares por año.
Al monto subfacturado, estuvo asociada una pérdida de recaudación tributaria de
13,305 millones de dólares para el mismo periodo, lo que significó en promedio una
pérdida anual de US$1,900 millones de dólares.
La segunda estimativa de la subfacturación de las exportaciones de hierro validó los
resultados de la primera, en la medida en que exhibió el parecido entre la trayectoria
de la trayectoria de os precios registrados en las importaciones y la trayectoria de la
cotización internacional del mineral de hierro.
Más allá de eso, los datos obtenidos a partir de la Ley de Acceso a la Información
revelaron que cada año desde 2011, más del 80% de las exportaciones brasileñas de
hierro fueron adquiridas por empresas situadas en Suiza, aunque esas exportaciones
tengan otros países como destino.
En efecto, Suiza posee una importante participación en el comercio mundial de
mercancías, aunque el país no tiene ventajas de costos, de localización, portuarias
o de recursos naturales, siendo que su superficie está rodeada por tierra, el país es
pequeño territorialmente y tiene costos elevados.
Sin embargo, por ser un paraíso fiscal el país es utilizado para la promoción de flujos
financieros ilícitos de diversas maneras, como es indicado por diferentes estudios
discutidos en este trabajo.
Teniendo esto en cuenta, fue realizada una estimación de la fuga de capitales vía
subfacturación de las exportaciones de hierro según los precios y cantidades de las
exportaciones que tuvieron a Suiza como país de compra.
Se obtuvo como resultado que la subfacturación de las exportaciones adquiridas por
Suiza fue de 28,700 millones de dólares en el período 2009-2015.
Este fue el primer estudio sobre precios de transferencia en Brasil utilizando datos
obtenidos por medio de la Lei de Acceso a la Información, en vigencia desde 2012.
Enfatizamos que la LAI ofrece un camino prometedor para obtener nuevas estadísticas
e información adicional complementaria a los datos ya disponibles públicamente, y
que debe ser aprovechada por los futuros estudios sobre la fuga de capitales.
Por último, se encontró una salida considerable de recursos derivados de la exportación
de commodity de hierro, mercancía que lidera la lista de exportaciones de Brasil.
La identificación y medición de este fenómeno representan solo un primer paso para
la corrección de los desvíos existentes.
Consideradala dimensión de la subfacturación de las exportaciones, la solución a
este problema tendría resultados importantes, trayendo consecuencias positivas
para la sociedad. Esta investigación buscó contribuir a este objetivo mediante la
medición de la pérdida de recursos de las exportaciones de hierro, pretendiendo
provocar desdoblamientos en la realización de nuevos estudios y en la promoción de
la discusión públicaacerca de la fuga de capitales en Brasil y de las posibles soluciones
a este problema.
43
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
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46
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Anexo – Principales Socios Brasileños en el Comercio del Mineral
de Hierro
Los cinco principales destinos de las exportaciones de hierro en 2015, conforme a
los datos reportados por las autoridades brasileñas a la UN Comtrade, fueron China,
Japón, Malasia, Países Bajos y Filipinas.
Vale resaltar que los datos ofrecidos por las autoridades brasileñas informan
exclusivamente el destino de las exportaciones declarado en el embarque, lo que no
coincide necesariamente con el país de adquisición de las mercaderías, es decir, el
país donde reside la empresa compradora.
China, principal socio comercial de Brasil y gran importador de materias primas en el
mercado mundial, fue responsable por más de la mitad de las exportaciones brasileñas
de mineral de hierro – 55,8% en términos de cantidad exportada, conforme muestra la
tabla abajo. Japón Malasia, Países Bajos y Filipinas fueron responsables por 23,9% de
la cantidad total exportada del mineral de hierro brasileño en 2015.
Las cantidades y la participación de cada país están descriptos en la tabla 5.
Entre los destinos de las exportaciones, vale destacar aún Omán, con 3,3% de las
exportaciones, lo que equivale a 10.429.025 toneladas de hierro; Corea del Sur, destino
que representó 3,2% de las exportaciones totales del mineral, equivalente a 9.986.431
toneladas; Francia responsable por 2,0% de las exportaciones en un total de 6.406.302
toneladas; Reino Unido, responsable por 1,6% de las exportaciones, lo que representó
5.047.758 toneladas; y Bahrein, con1,6% y 4.924.104 toneladas. Los 8,6% restantes de
las exportaciones se distribuyeron entre otros 22 países.
Tabla 5 – Principales destinos de las exportaciones brasileñas del mineral de hierro en 2015
País Destino Cantidad exportada (t) Cantidad exportada (%)
China
Japón
Malasia
PaísesBajos
Filipinas
Omán
CoreadelSur
Francia
ReinoUnido
Bareín
175.738.913
23.161.534
20.874.572
15.499.705
15.797.099
10.419.025
9.986.432
6.406.303
5.047.758
4.924.104
55,8
7.4
6.6
4.9
5.0
3.3
3.2
2.0
1.6
1.6
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade
47
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Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
China es el mayor importador de hierro y el mayor productor de acero del mundo,
lo que representa algo más del 50% de la producción mundial de acero. El país ha
mostrado una creciente demanda de recursos naturales, en particular mineral de
hierro. A su vez, Japón es el segundo mayor productor de acero en el mundo, con el
6,6% de la producción en 2015, lo que explica su importancia en las exportaciones de
hierro de Brasil (WSA, 2015; WSA, 2016). Ni Malasia, ni Filipinas figuran en la lista
de productores de acero publicado por la Asociación Mundial del Acero, la lista que
contiene más del 99% de la producción mundial de acero.
Por otra parte, los Países Bajos aparecen en esta lista, pero con una pequeña producción
(6,9 millones de toneladas) en comparación con los principales países productores y la
producción total mundial (WSA, 2015; WSA, 2016).
Malasia se encuentra en una posición geográfica estratégica para el transporte
marítimo de mercancías destinadas a los países asiáticos. La compañía minera Vale
opera en Malasia desde 2009, tratando de estar más cerca de sus principales mercados
de consumo. La empresa instaló la terminal marítima TelukRubiah en funcionamiento
desde 2014.La terminal consta de un puerto de aguas profundas, y una central de
almacenamiento y distribución, donde los diferentes tipos de hierro se mezclan y se
ajustan de acuerdo a las necesidades siderúrgicas (Vale, 2016).
Malasia es también un productor y exportador de mineral de hierro, así como otros
minerales no ferrosos, tales como bauxita, carbón, estaño, feldespato, ilmenita, mica,
oro, circón, y también de petróleo y gas.
La explotación de mineral de hierro ha ganado importancia y ha crecido
significativamente desde finales de los años 2000, alcanzando una producción de 9.238
millones de toneladas de mineral en 2014. Por último, Malasia también es conocido
por ser un centro financiero comprometidoen atraer principalmente recursos los
países árabes.
Una pequeña isla de su territorio, Labuan es considerada un paraíso fiscal, lo que
permite la apertura de empresas, fundaciones, fideicomisos y cuentas bancarias
de extranjeros, sin la existencia de un registro público centralizado de este tipo de
operaciones.
Otro socio importante de Brasil, Filipinas, representó el 17% de la producción mundial
de níquel en 2013, que es el principal producto mineral producido en el país.
Se destacaron también otros minerales en la producción del país como cromo, cobre,
oro, plata y sal marina. En 2013, el sector minero contribuye 1,08% del PIB de las
Filipinas. La producción de hierro es menos expresiva que los minerales mencionados
anteriormente.
El país produjo 793.000 toneladas de mineral en 2013, y 1.148 mil toneladas en el año
anterior. Ambas cantidades son mucho menores que las exportaciones de mineral de
hierro registrados cada año (ver gráfico21).
Es posible que una parte de las exportaciones registradas por Filipinas esté relacionada
con un papel intermediario en el comercio de otros países.
Están instaladas en Filipinas – en la Bahía de Subic – dos estaciones flotantes de
Transferencia de Vale. En esas estaciones sucede la redistribución del mineral
48
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exportado por Brasil: los barcos de gran porte son descargados y el mineral es cargado
en barcos más pequeños, que transportan el mineral a países asiáticos de destino final
de la exportación (VALE, 2016).
La primera de las estaciones fue instalada en 2012, en el contexto de crecimiento
de las ventas para mercados asiáticos, permitiendo el transporte para puertos sin
profundidad suficiente para recibir embarcaciones de mayor porte. Así, las estaciones
flotantes de transferencia son grandes embarcaciones que permiten la redistribución
del mineral. Más allá de esto, desde 2008, la Vale desarrolla actividades de investigación
mineral en Filipinas, buscando nuevos yacimientos para la explotación del mineral
(VALE, 2016)
Los gráficos que siguen presentan la trayectoria de los precios del mineral de hierro
en la relación comercial entre Brasil y sus cinco principales socios. Son presentados
el precio reportado en el país importador, el precio presentado en Brasil referente
a la exportación y un precio estimado a partir del precio de exportación y del costo
de transporte, conforme lo detallado en la discusión metodológica. A partir de esas
informaciones es posible observar la trayectoria de los precios de exportación e
importación, observándose el diferencial de precios relacionado a la facturación
comercial indebida en el comercio entre Brasil y cada uno de sus principales socios.
Gráfico 14 – Precios de Exportación y de Importación en las exportaciones brasileñas destinadas a China –
mineral de hierro.
74.13
110.33
139.66
105.53
113.21
87.33
43.77
89.37
134.50
178.40
136.16
138.33
103.92
61.95
44.62
84.10
116.90
85.79
91.87
67.16
32.72
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
Precio de Exportación Estimado
Precio reporta do en importación
Precio de Exportaci ón Reportado (FOB )
49
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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En la relación comercial con China, se estimóuna salida de capitales entre 2009 y
2015, un total de 27,900 millones de dólares, lo que representa el 32,3% del valor de
las exportaciones reportadas a las autoridades brasileñas. Dado que China importa
grandes volúmenes de mineral, las diferencias de precios se terminanreflejando en la
pérdida masiva de recursos.
El gráfico 14 muestra que el precio de importación declarado a China se mantuvo
constantemente por encima del precio de referencia estimado (“precio de exportación
estimado”). La diferencia entre los dos precios alcanzó 38,7 dólares en 2011, y se
mantuvo durante toda la serie encima de 15 dólares. A pesar de que esta diferencia se
reduce en 2014, volvió a crecer el próximo año a pesar de la tendencia decreciente de
la cotización internacional de los productos básicos.
Gráfico 15 - Los precios de exportación e importación en las exportaciones brasileñas a Japón - mineral de
hierro.
73.92
104.78
132.89
106.82
114.04
90.93
45.03
87.02
124.56
183.77
161.58
132.30
118.28
68.15
44.41
78.55
110.12
87.07
92.70
70.76
33.98
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
Precio de Exportación Estimado
Precio de Importación Reportado
Precio de Exportaci ón Reportado (FOB )"
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade; Platts.
En el caso de Japón, la salida de recursos relacionada a la facturación comercial
indebida resultó en un monto de 5,900 millones de dólares, de 2009 a 2015. Este valor
representó 39,7% del valor de las exportaciones del mineral de hierro declarado a
las autoridades brasileñas. De manera similar al caso chino, se observó que el precio
reportado en la importación permaneció arriba del precio utilizado como referencia. La
menor diferencia entre los dos precios ocurrió en 2009 y fue de 13,1 dólares, mientras
que la mayor fue vista en el año 2012, 54,8 dólares.
50
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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Gráfico 16 – Precios de Exportación y de Importación en las exportaciones brasileñas destinadas a Malasia
– Mineral de hierro.
121
931
239
185
203
117
36
110
88
43
87
68
32
74
109
139
106
113
88
44
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1,000
Precio Reportado en Importación
Precio de Exportación Estimado
Precio de Exportaci ón Reportado (FOB )"
Precio Referencia de Exportación
Fuente: elaboración propia. Datos de UN Comtrade; Platts.
En la relación entre Brasil y Malasia, se estima una pérdida de recursos de 133,1 millones
de dólares en el período. Esta cantidad representa el 13,9% de las exportaciones de
mineral de hierro de Brasil a Malasia en el mismo período.
A pesar de aparecer entre uno de los principales destinos de las exportaciones brasileñas
de hierro en 2015, Malasia no apareció entre los destinos de las exportaciones en 2009,
2010, 2011, 2012. Aun así, el país declaró la recepción de las importaciones de Brasil
en esos años.
Este fenómeno puede ser debido a alguna triangulación en el comercio oa divergencias
en cuanto a la declaración de los datos en cada uno de los países.
Una posibilidad, en el segundo caso, es que la empresa exportadora haya declarado
un destino final que no sea Malasia, mientras que alguno intermediario en este país
declaró la intermediación de importación. Esta posibilidad es compatible con el
comportamiento de las exportaciones e importaciones totales del país, donde Brasil
aparece sistemáticamente como el principal país de origen del mineral de hierro
importado.
Extrajimos otras informaciones relevantes a partir de datos de UNComtrade referidos
específicamente a Malasia y reportado por las autoridades de ese país. Especialmente
en el año 2015, Malasia registra importación de la alta cantidad de mineral de Brasil
(14,2 millones de toneladas y en valor, 524,6 millones de dólares), muy superior a la
cantidad observada en años anteriores - 2,4 millones toneladas en 2014 y 1,0 millones
51
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de toneladas en 2013. Esta cifra llama la atención cuando se considera que el país es un
productor yexportador del mineral. En 2015, las exportaciones del mineral de hierro
de Malasia totalizaron 13,2 millones de toneladas y 509,1 millones de dólares. Las
exportaciones vinieron de una trayectoria de rápido crecimiento entre 2009 y 2013,
cuando alcanzaron la base de 12,4 millones de toneladas (455,7 millones de dólares).
El gráfico 17 muestra los diferenciales entre el precio del mineral de hierro importado
por Malasia en comparación con el precio del mineral exportado y con la cotización
internacional del mineral. La diferencia entre el precio de exportación y el precio de
importación es grande y persistente. Los precios de exportación se mantienen por toda
la serie en una base estable y bastante inferior al precio de cotización internacional.
En 2015, con la caída de la cotización internacional del mineral, la diferencia entre
la cotización y el precio de exportación queda pequeña en relación a los períodos
anteriores (una diferencia de 16,6 dólares en 2015, en cuanto llegó a 128,9 dólares en
2011 y tuvo un promedio de 90,5 dólares entre 2009 y 2014).
Gráfico 17 – Precios de las exportaciones e Importaciones del mineral de hierro de Malasia (UN Comtrade).
26.0
31.8
38.9
39.2
36.9
36.2
38.7
122.1
169.2
223.7
189.6
199.5
122.5
37.1
80.0
146.7
167.8
128.5
135.4
96.8
55.2
0
50
100
150
200
250
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Exportación
Importación
Cotización
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade; FMI.
Otro aspecto interesante observado en el gráfico 17 es la proximidad entre los precios
practicados en la exportación y la importación del mineral en 2015, a diferencia de
lo ocurrido en los períodos anteriores, siendo este también el único período en que
el precio de exportación supera al de importación. El gráfico 18 presenta la serie de
los precios practicados en el comercio entre Brasil- Países Bajos. Se percibe que el
52
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
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precio reportado en la importación permanece superior al precio de referencia (precio
estimado de exportación) durante toda la serie, al igual que en los casos anteriores. La
mayor diferencia se produce en el año 2009.
La diferencia se reduce en los períodossiguientes cuando crece el precio de referencia
junto con el precio de exportación. En el caso de los Países Bajos, la salida de recursos
relacionados con la facturación comercial indebida en el período 2009-2015 totalizó
991,3 millones de dólares, lo que representó el 17,4% del valor del mineral exportado
para el país. El país no registró importaciones de Brasil en 2013 –por lo que no hay
precio de importación en el Gráfico 18 para el 2013 - aunque Brasil haya registrado
exportaciones a los Países Bajos en el mismo año.
Gráfico 18 - Los precios de exportación e importación en las exportaciones brasileñas a los Países Bajos -
mineral de hierro
71.27
106.69
145.79
108.93
112.93
88.66
43.93
109.81
124.68
165.70
120.28
97.68
60.13
41.76
80.46
123.02
89.19
91.58
68.49
32.88
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Precio de Importación Estimado
Precio Reportado de Importación
Precio de Exportaci ón Reportado (FOB )"
Fuente: Cálculos de los autores. Datos de Comtrade ONU; Platts.
En las exportaciones a Filipinas, la pérdida de recursos ascendió a $ 1,100 millones, es
decir, el 39,0% de las exportaciones de hierro para el país.
La serie presentó una trayectoria ligeramente diferente de la observada en el caso de
otros socios comerciales. En los primeros años 2009 y 2010, el precio reportado en
las importaciones estaba por debajo del precio de referencia, y en 2013 el precio de
importación se aproximó mucho al precio de referencia.
Sin embargo, en los demás períodos la diferencia entre estos dos precios fue elevada,
con su valor pico de 47,3 dólares, observado en 2011.
53
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Gráfico 19 – Precios de exportación y de Importación en las exportaciones brasileñas destinadas a las Fili-
pinas – Mineral de hierro.
73.71
116.95
142.49
107.71
112.73
92.20
42.05
60.71
94.26
189.83
135.73
114.35
130.62
74.25
44.20
90.73
119.73
87.96
91.39
72.03
31.00
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
Precio de Exportación Estimado
Precio Reportado de Importación
Precio de Exportaci ón Reportado (FOB )
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade; Platts.
Los gráficos 20, 21 y 22, describen el comportamiento de los precios, cantidades y
valor de las exportaciones y de las importaciones del mineral de hierro de Filipinas.
Se percibe que los precios de exportación se mantuvieron bastante bajos durante toda
la serie, muy por debajo de la cotización internacional del mineral.
Se destacan los años de 2010, en que el precio de exportación fue de 15,5 dólares por
tonelada, y 2015, en que tal precio fue de 8,1 dólares por tonelada.
En 2015, las importaciones en ese mercado desentonaron fuertemente del
comportamiento presentado en los períodos anteriores, como se ve en el Gráfico 20.
Brasil fue, desde 2012 hasta 2015, la principal fuente de las importaciones filipinas,
que representan el 91,6% en 2015 (en términos de cantidad).
En el mismo año, las Filipinas exportaron 1,7 millones de toneladas de hierro a precios
muy bajos. Esto se reflejó en el bajo valor de las exportaciones (14,1 millones de
dólares) y en una fuerte discrepancia entre el valor de las importaciones y el valor de
las exportaciones, cuando las cantidades de ambas eran casi iguales.
54
Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Gráfico 20 – Precios de exportación y de importación del mineral de hierro de Filipinas (UN Comtrade)
27.2
15.5
42.1
36.3
43.8
29.2
8.1
60.7
95.8
142.9
118.9
132.4
69.4
80.0
146.7
167.8
128.5
135.4
96.8
55.2
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Exportación
Importación
Cotización
Fuente: Elaboración de los autores. Datos de Comtrade ONU; FMI.
Gráfico 21 – Volumen de las exportaciones filipinas de hierro desde 2009 hasta 2015, en millones de
toneladas.
0.1
0.9
1.0
1.4
1.5
0.3
1.7
0.3
0.01
0.0
0.7
0.3
0.03
1.7
0
0.2
0.4
0.6
0.8
1
1.2
1.4
1.6
1.8
2
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Exporta ción
Importaci ón
Fuente: Elaboración propia. Datos de UN Comtrade.
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Extracción dE rEcursos En Brasil: Facturación indebida en el sector minero
Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - LATINDADD
Gráfico 22 – Valores de las Exportaciones Filipinas de Mineral de Hierro de 2009 a 2015, en millones de
dólares.
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade.
2.4
14.3
40.8
52.4
65.5
8.5
14.1
17.6
1.3
98.0
41.5
3.8
119.2
0
20
40
60
80
100
120
140
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Exportación
Importación
... Es decir, queda cada vez más claro el carácter colonial (ahora no bajo el colonialismo, sino bajo la colonialidad) de la explotación de los recursos naturales por parte de las transnacionales, ya que los recursos de la riqueza generada por la extracción de los minerales se ubican fuera del país, al igual que el oro de Minas Gerais en Mafra y la plata boliviana en los mercados españoles. Los mecanismos esenciales son, respectivamente, la colonialidad en la apropiación de la naturaleza (Assis, 2014), y los "precios de transferencia", cuantificados y expuestos en el artículo de Morlin (2017). Por lo tanto, se garantiza la doble apropiación de los recursos naturales y monetarios. ...
... El primer estudio, "Extracción de recursos en Brasil: facturación indebida en el sector minero" (Morlin, 2017), demuestra cómo las compañías mineras brasileñas, utilizando la artimaña de las "transferencias artificiales" de hierro, por ejemplo, a una filial en Suiza, dejaron de pagar, entre 2009 y 2015, alrededor de 12 mil quinientos millones de dólares a título de irpj y csll, aproximadamente 48 mil millones de reales. 34 Teniendo en cuenta que la "Bolsa Familia", 35 principal programa de asistencia social de Brasil, representa alrededor de R$ 25 mil millones al año, se puede estimar que las pocas empresas brasileñas de exportación de minerales solas se "embolsaron" prácticamente dos Bolsas Familia en ese periodo, a través de prácticas como "filial Suiza". ...
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El extractivismo en América Latina, una reflexión crítica Actualmente, hablar de extractivismo, en particular en América Latina, es una tarea necesaria y, sobre todo, definitivamente crítica. Al afirmar que se trata de una necesidad crítica, queremos ubicar el término en toda la amplitud de su significado cuando lo consideramos en su doble etimología latina y griega. Una reflexión crítica consiste en juzgar, expresar opiniones directas y tomar posiciones, pero sobre todo en separar, cribar, tamizar, discernir y, finalmente, en decidir. En todos los países de América Latina observamos posicionamientos claros, firmes y contundentes en torno al extractivismo desde principios del siglo xxi, es decir, en cierto sentido, posicionamientos críticos. Por un lado, encontramos a los actores directos del extractivismo que aseguran su promoción de diversas formas, entre los cuales figuran las empresas nacionales e internacionales, los gobiernos extranjeros y nacionales –estos últimos en el marco de la ola neoextractivista que vincula los beneficios de esta actividad a programas sociales o a esquemas de reactivación económica–; dichos actores son muy activos y críticos para el desarrollo, la promoción y el sostenimiento de las actividades extractivistas. Por el otro, se encuentran otros agentes que se oponen de forma generalmente colectiva al extractivismo, que son igualmente activos y, en particular, reactivos, firmes y críticos en sus posturas; manifiestan un rechazo claro y directo a la multiplicación del extractivismo en sus diversos métodos, a la cantidad de sus actividades, a su extensión en la geografía de la región y, por ende, a sus impactos locales en los territorios, en especial los rurales e indígenas. En las siguientes páginas ofrecemos una breve perspectiva organizada en torno a dos aspectos críticos de la discusión contemporánea del extractivismo. En primer Prólogo ◌ 7 lugar, desarrollamos una visión crítica que permite abordarlo a partir de su gran diversidad. En un segundo apartado, proponemos un acercamiento a las distintas miradas académicas críticas acerca de esta actividad de extracción y a algunas temáticas que consideramos críticas para entender el extractivismo actual. Una crítica para desenredar: el extractivismo, un mosaico El extractivismo contemporáneo se caracteriza por una profunda diversidad en sus expresiones, actores y formas de intervención en los territorios. Algunas actividades tradicionalmente consideradas como extractivistas, organizadas en torno a la triada de la minería, del petróleo y del gas, asociadas con los recursos del subsuelo, se han intensificado debido a la creciente demanda de metales y minerales en el mercado internacional. En paralelo, algunas actividades “nuevas” se han añadido al extractivismo, entre las cuales figuran realidades como las plantaciones de monocultivos, llamado extractivismo “agrario” (McKay, 2017), principalmente de palma de aceite, soya o caña de azúcar. Asimismo, encontramos los procesos de colonización forestal, la extracción de gas de esquisto y las pesquerías (Svampa, 2015), dentro del mosaico del extractivismo actual, además de los megaproyectos, como las represas y las obras hidráulicas, que configuran un tipo de extractivismo hídrico, aunque éste abarca una multiplicidad de componentes y de expresiones (Kauffer, 2018). Para algunos autores, estas nuevas actividades configuran un neoextractivismo, aunque también esta noción corresponde a la promoción del extractivismo emprendida recientemente por gobiernos de izquierda, o progresistas, como los de Venezuela, Bolivia y Ecuador, para generar divisas destinadas a financiar programas sociales (Gudynas, 2013), en oposición al modelo tradicional asociado con gobiernos encabezados por oligarquías características de los estados rentistas. Así, hoy en día, el extractivismo se encuentra promovido en países caracterizados por diferentes regímenes políticos y ha sido adoptado independientemente de las ideologías políticas, lo que conlleva una diversificación de sus modalidades. El modelo tradicional y liberal del extractivismo empresarial sigue existiendo a la par de estrategias nuevas y diferenciadas que una visión crítica permite discernir y clasificar. En consecuencia, las formas de intervención del extractivismo en los territorios también presentan una multiplicidad de modalidades y se apoyan en la diversificación de las Prólogo ◌ 8 tecnologías que han sido perfeccionadas para lograr mayores rendimientos, menores costos, aunque múltiples efectos colaterales en los ecosistemas y para las poblaciones locales. Ejemplo de ello es la extensión actual de las minas a cielo abierto en América Latina, su multiplicación y su crecimiento en distintos países, salvo donde ha sido legalmente detenida. A lo largo del continente, la expansión del extractivismo ha sido favorecida por alianzas entre los agentes privados y públicos, así como por los actores locales de los territorios que son utilizados como mano de obra y ofrecen sus tierras en venta o en renta. En estos escenarios, a raíz de las intervenciones extractivistas, el tejido social manifiesta fuertes tensiones entre intereses opuestos. Desenredar el extractivismo consiste en proponer una mirada crítica, es decir, clarificadora, que permita clasificar y diferenciar las modalidades observadas, pero también distinguir los componentes comunes que caracterizan las formas de operar de sus distintos actores y de los adversarios que se posicionan en su contra, así como las contradicciones que emanan de tales interacciones. Miradas y temáticas críticas del extractivismo Dentro de las ciencias sociales y humanidades, el extractivismo es documentado, estudiado y analizado por distintas disciplinas que de forma separada o en conjunto permiten entender de manera compleja el fenómeno. El Derecho se interesa por los mecanismos legales y legislativos que apoyan los diversos modelos de extractivismo, desde el rentista tradicional hasta el neoextractivismo de corte nacionalista de los gobiernos progresistas. También fundamenta las denuncias que sustentan las acciones de defensa y la reflexión en torno a los derechos de las personas, de los colectivos y de la propia naturaleza. La Economía desenmaraña los componentes fiscales que resultan muy relevantes para entender la extensión del fenómeno, su desarrollo y las relaciones entre la economía global, las realidades locales de las intervenciones extractivistas y las mediaciones de ciertos agentes nacionales o regionales; incluso esclarece las razones de ciertas intervenciones en distintos puntos de la geografía regional donde encuentran contextos favorables para su desarrollo. Prólogo ◌ 9 La Historia se centra en los procesos de larga duración y en la comprensión de las relaciones entre éstos, permite evidenciar las realidades cíclicas del extractivismo, sus fundamentos en actividades pasadas, y facilita que otras disciplinas puedan entender el presente en relación con fenómenos pasados de extracción. La Antropología ayuda a distinguir los efectos locales de los procesos extractivistas, las formas de respuesta y de defensa así como las estrategias de organización y las alianzas entre las poblaciones afectadas. El análisis del extractivismo aborda, además, temáticas transversales y entrecruzadas que se convierten en críticas para un entendimiento preciso del fenómeno. En éstas, convergen las aportaciones de distintas disciplinas: así, la colonización, la colonialidad y el colonialismo en sus versiones históricas y contemporáneas constituyen una temática discutida en las investigaciones actuales. La ecología política se centra en las relaciones de poder que sostienen y resultan del extractivismo así como en los conflictos que se derivan de él. La geografía política aborda el extractivismo desde el concepto de territorio para precisar sus impactos locales, pero también para establecer las relaciones entre las diversas escalas, desde lo local hasta lo global de este fenómeno multiforme. Finalmente, pensar el extractivismo es un aporte al conocimiento de los procesos actuales observados en los escenarios locales, críticos porque resultan agudos y contundentemente visibles. También devela su carácter contencioso o propenso a la disputa, como lo señala la noción de contentious politics propuesta por Dietz y Engels (2017), que permite abordar en particular la relación entre el extractivismo y los conflictos socioambientales. Las contribuciones interdisciplinarias apuntan hacia ciertas características ontológicas del extractivismo, entre las cuales podemos enunciar críticamente las siguientes: un fenómeno con múltiples expresiones pero a la vez con características comunes, con formas de operar particulares pero con realidades compartidas, con tendencias globales y realidades empíricas específicas en los diversos escenarios locales, y una realidad socioeconómica anclada en lo político y discernible a través de la reflexión crítica. Edith Kauffer Prólogo ◌ 10 Referencias Dietz, K., y Engels, B. (2017). Contested extractivism: actors and strategies in conflicts over mining. En B. Engels y K. Dietz (Eds.). Contested Extractivism, Society and the State: Struggles over Mining and Land (pp. 1-19). New York: Springer. Gudynas, E. (2013). Extracciones, extractivismos y extrahecciones. Un marco conceptual para la apropiación de recursos naturales. Observatorio del Desarrollo, 18, 1-18. Kauffer, E. (2018, marzo-junio). Pensar el extractivismo en relación con el agua en América Latina: hacia la definición de un fenómeno sociopolítico contemporáneo multiforme. Revista Sociedad y Ambiente, 16, 33-57. http://revistas.ecosur.mx/sociedadyambiente/ index.php/sya/article/view/1812 McKay, B. (2017). Agrarian extractivism in Bolivia. World Development, 97, 199-211. http://dx.doi.org/10.1016/j.worlddev.2017.04.007 Svampa, M. (2015). Teoría social latinoamericana: Debates y categorías en disputa (Programa) UNLP. FaHCE. Departamento de Sociología. Recuperado de http://www. memoria.fahce.unlp.edu.ar/programas/pp.8462/pp.8462.pdf
... Es decir, queda cada vez más claro el carácter colonial (ahora no bajo el colonialismo, sino bajo la colonialidad) de la explotación de los recursos naturales por parte de las transnacionales, ya que los recursos de la riqueza generada por la extracción de los minerales se ubican fuera del país, al igual que el oro de Minas Gerais en Mafra y la plata boliviana en los mercados españoles. Los mecanismos esenciales son, respectivamente, la colonialidad en la apropiación de la naturaleza (Assis, 2014), y los "precios de transferencia", cuantificados y expuestos en el artículo de Morlin (2017). Por lo tanto, se garantiza la doble apropiación de los recursos naturales y monetarios. ...
... El primer estudio, "Extracción de recursos en Brasil: facturación indebida en el sector minero" (Morlin, 2017), demuestra cómo las compañías mineras brasileñas, utilizando la artimaña de las "transferencias artificiales" de hierro, por ejemplo, a una filial en Suiza, dejaron de pagar, entre 2009 y 2015, alrededor de 12 mil quinientos millones de dólares a título de irpj y csll, aproximadamente 48 mil millones de reales. 34 Teniendo en cuenta que la "Bolsa Familia", 35 principal programa de asistencia social de Brasil, representa alrededor de R$ 25 mil millones al año, se puede estimar que las pocas empresas brasileñas de exportación de minerales solas se "embolsaron" prácticamente dos Bolsas Familia en ese periodo, a través de prácticas como "filial Suiza". ...
Elaboración de los autores. Datos de Comtrade ONU
  • Fuente
Fuente: Elaboración de los autores. Datos de Comtrade ONU; FMI.
Elaboración propia Datos de la
  • Fuente
Fuente: Elaboración propia. Datos de la UN Comtrade. 2.4 14.3 40.8 52.4 65.5 8.5 14.1 17.6 1.3 98.0 41.5 3.8 119.2
Disponível em: <www.newsweek.com/panama-papers-top-ten-tax-havens-wheremoney-hidden-444512> 4/6/16. Acessoem: 19 de Outubro de
Newsweek. Disponível em: <www.newsweek.com/panama-papers-top-ten-tax-havens-wheremoney-hidden-444512> 4/6/16. Acessoem: 19 de Outubro de 2016.