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Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral

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...  Advertir las semejanzas y diferencias de las auditorías de gestión, con las auditorías de calidad.  Conocer la base normativa de la auditoría de gestión y de la auditoría de sistemas de calidad  Relacionar las normas con a ejecución de la auditoría en todo su proceso  Conocer y aplicar os criterios que deben cumplir el auditor de gestión y de calidad  Establecer criterios para la conformación de los equipos de auditoría (BLANCO LUNA, 2006)Señala: La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. La auditoría de gestión, es el proceso de obtener y evaluar en forma objetiva y sistemática las evidencias, para presentar una evaluación independiente del rendimiento en la gestión de los procesos basándose en criterios objetivos. ...
...  Determinar el proceso de la planificación  Realizar y evaluar el sistema del control interno por actividades o por componentes  Llegar a determinar los riesgos de control  Elaborar y determinar las matrices de riesgos de control  Elaborar programas de trabajo a la medida de los resultados de la matriz de riesgos  Aplicar los procedimientos específicos, definidos en la fase de planificación específica, con la finalidad de determinar, confirmar e identificar los riesgos establecidos en la planificación específica.  Sustentar los hallazgos con la documentación suficiente y competente  Determinar la presentación de los hallazgos y comentarios en el informe de auditoría  Establecer el proceso de comunicación de resultados  Establecer la importancia del informe de auditoría de gestión y su presentación  Determinar que la entidad auditada adopte las medidas correctivas  Establecer a quien corresponda el cumplimiento de las recomendaciones  Establecer un seguimiento de revisión sistemática de las actividades planificadas 4.1 Diagnóstico general de la empresa (BLANCO LUNA, 2006) La primera fase se justifica, pues nos permite obtener un conocimiento integral (físico y documental), de la empresa, considerando sus factores internos y externos. La condición que satisface el cubrir en forma efectiva el objetivo de esta fase es tener un conocimiento claro de la misión, objetivos, políticas, estrategias y la cultura organizacional tanto en su nivel estratégico, táctico y operativo. ...
... Análisis de los factores internos y externos (BLANCO LUNA, 2006) Factores del entorno Este análisis permite caracterizar el entorno donde desarrolla sus actividades la organización y parte del estudio de la información en dos ámbitos importantes: próximo y remoto. Estos aspectos son indivisibles e interactúan entre sí, de manera tal que uno afecta al otro y deben analizarse sus vinculaciones con los factores internos antes descritos. ...
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En los últimos años, el concepto de auditoría de gestión se ha fortalecido mediante actividades ordenadas y sistemáticas que se enfocan en evaluar la gestión de las empresas, para obtener una opinión profesional, independiente y objetiva de cómo se están gestionando los recursos, cómo se están desarrollando los procesos, cuál es el grado de responsabilidad de la dirección, si los productos o servicios se han realizado cumpliendo los estándares de calidad y si la empresa dispone de un modelo de indicadores adecuado a sus necesidades, que le permitan medir los efectos y analizar las causas para que se produzcan inconformidades como también oportunidades de mejora, siendo este, uno de los objetivos esenciales que tiene esta técnica de evaluación. Abordamos este estudio, definiendo la auditoría de gestión en un análisis comparativo, con la auditoría de sistemas de gestión de la calidad, ya que sus procesos se complementan entre sí, como un par coherente. El enfoque conceptual de este módulo, es identificar y definir el proceso que tienen cada una de estas técnicas, conocer en qué criterios se basa su aplicación, que metodologías se aplican que metas y objetivos se definen. Objetivos generales.
...  Advertir las semejanzas y diferencias de las auditorías de gestión, con las auditorías de calidad.  Conocer la base normativa de la auditoría de gestión y de la auditoría de sistemas de calidad  Relacionar las normas con a ejecución de la auditoría en todo su proceso  Conocer y aplicar os criterios que deben cumplir el auditor de gestión y de calidad  Establecer criterios para la conformación de los equipos de auditoría (BLANCO LUNA, 2006)Señala: La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. La auditoría de gestión, es el proceso de obtener y evaluar en forma objetiva y sistemática las evidencias, para presentar una evaluación independiente del rendimiento en la gestión de los procesos basándose en criterios objetivos. ...
...  Determinar el proceso de la planificación  Realizar y evaluar el sistema del control interno por actividades o por componentes  Llegar a determinar los riesgos de control  Elaborar y determinar las matrices de riesgos de control  Elaborar programas de trabajo a la medida de los resultados de la matriz de riesgos  Aplicar los procedimientos específicos, definidos en la fase de planificación específica, con la finalidad de determinar, confirmar e identificar los riesgos establecidos en la planificación específica.  Sustentar los hallazgos con la documentación suficiente y competente  Determinar la presentación de los hallazgos y comentarios en el informe de auditoría  Establecer el proceso de comunicación de resultados  Establecer la importancia del informe de auditoría de gestión y su presentación  Determinar que la entidad auditada adopte las medidas correctivas  Establecer a quien corresponda el cumplimiento de las recomendaciones  Establecer un seguimiento de revisión sistemática de las actividades planificadas 4.1 Diagnóstico general de la empresa (BLANCO LUNA, 2006) La primera fase se justifica, pues nos permite obtener un conocimiento integral (físico y documental), de la empresa, considerando sus factores internos y externos. La condición que satisface el cubrir en forma efectiva el objetivo de esta fase es tener un conocimiento claro de la misión, objetivos, políticas, estrategias y la cultura organizacional tanto en su nivel estratégico, táctico y operativo. ...
... Análisis de los factores internos y externos (BLANCO LUNA, 2006) Factores del entorno Este análisis permite caracterizar el entorno donde desarrolla sus actividades la organización y parte del estudio de la información en dos ámbitos importantes: próximo y remoto. Estos aspectos son indivisibles e interactúan entre sí, de manera tal que uno afecta al otro y deben analizarse sus vinculaciones con los factores internos antes descritos. ...
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Un sistema de gestión de la calidad es útil en la medida en la que se puede adecuar a las nuevas exigencias que la mejora continua impone y no en la medida en la que permanece estático rigiendo las actividades de todos en la organización a lo largo del tiempo. La flexibilidad es entonces uno de los elementos clave para el éxito de un sistema de gestión de la calidad. Otro elemento clave es el nivel de compromiso que se pueda propiciar en todos los miembros de la organización. Una adecuada planificación de un sistema puede chocar de frente al momento de la implementación, si no se cuenta con el nivel de compromiso requerido por todos los involucrados. El otro elemento indispensable para el éxito de un sistema de gestión de la calidad es la adecuada comunicación entre todos los involucrados en el sistema. Cerramos esta obra recordando al Lector que un sistema de Gestión de la calidad asegura que la organización se encuentra en el camino correcto hacia el logro de un producto de excelencia; sin embargo, se trata de un camino que hay que recorrer, la sola disposición del sistema no es suficiente, sino que se requiere además de esa tonificación que se adquiere a lo largo del tiempo, después de que se ha dado lugar a las pequeñas acciones de mejora continua cumplan con su encargo.
... Pág. 90 (Blanco Luna, 2012), en su libro titulado. Auditoría integral, normas y procedimientos p .45. ...
... • Evaluar la estructura organizacional de la compañía." (Blanco Luna, 2012) De acuerdo a los criterios anteriores, el alcance de la auditoría de gestión se refiere a los procesos determinados para lograr el objetivo del examen que se realiza a una organización, como el análisis de la misión y visión institucional, del uso adecuado de los recursos, su buena organización institucional, entre otros. ...
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p style="text-align: justify;">El objetivo principal de este estudio fue realizar una auditoría de gestión en la Unidad Educativa Fiscal “Alejo Lascano” de la ciudad de Jipijapa, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de las metas, objetivos y el nivel de eficiencia, eficacia, economía, en la utilización de sus recursos, en base al cumplimiento de políticas o normativa que rige a la institución, esto a través de indicadores de gestión. Metodológicamente se apoyó en métodos de investigación como el deductivo, inductivo y analítico así como técnicas de encuesta y entrevista que ayudaron a determinar los problemas en la institución educativa. La auditoría de gestión administrativa fue aplicada siguiendo la guía metodológica para la Auditoria de Gestión expedida mediante Acuerdo Ministerial 047-CG-22011 por parte de la Contraloría General del Estado, para lo cual se realizó una planificación preliminar, un programa de auditoría, para luego aplicar el programa y finalmente emitimos el informe respectivo que se presentó al Rector.</p
... Es por ello que se dice que la auditoría integral es un proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado evidencia relativa a la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes y la conducción ordenada del logro de las metas y objetivos planteaos por la entidad con el único propósito de informar la situación actual de la entidad pública (Bautista E. , 2009). (Blanco, 2009), menciona los objetivos de cada una de las auditorias que conforman la auditoría integra son: • Financiera: dictaminar la razonabilidad de los estados financieros. • De control interno: evaluar el funcionamiento del sistema de control interno y dictaminar sobre este aspecto. ...
... La planificación específica se desarrolla con el objeto de adquirir una adecuada comprensión y entendimiento acerca del funcionamiento de sistema de control interno, lo que permitirá conducir a la siguiente etapa en forma eficiente, se obtienen como resultado los programas de auditoría y el archivo permanente (Blanco, 2009 ...
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La auditoría integral es una herramienta fundamental que permite obtener resultados integrales de operaciones específicas a través del análisis del enfoque financiero, control interno, gestión y de cumplimiento de la base legal aplicable; con la única finalidad de brindar mayor seguridad a la administración en la toma de decisiones, afrontar los riesgos con acciones correctivas que les permitan alcanzar sus objetivos en pro del progreso de la entidad y la garantía de mantenerse como una institución competitiva. En nuestro país la auditoría integral no ha sido desarrollada ni en centros universitarios, ni por parte de los organismos de control, la auditoría financiera, de control interno, de gestión y de cumplimiento han sido tratadas en forma solitaria. El sector público se ha especializado en auditorías de gestión sin embargo es necesario dar un enfoque integral en cuanto a cuatro áreas neutrales de una institución como son la administrativa, financiera, la de control interno todas basadas en la normativa legal para instituciones públicas reguladas por la Contraloría General del Estado.
... Según Blanco (2012), los objetivos de una auditoría integral ejecutada por un contador público independiente son: • Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables. • Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole, se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. ...
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El presente trabajo aborda la temática de la auditoría integral desde una posición integradora, asume sus fundamentos teóricos y se aplica a una cooperativa del cantón Cañar, con el objetivo de implementar en la práctica una metodología aplicada por el autor en su trabajo en donde se aplica el proceso sistemático de la auditoria. Los resultados del informe se plantean resumidamente como parte de la contrastación de su hipótesis y sus hallazgos, han servido de base a la organización objeto de estudio y a otras que se desempeñan en el mismo contexto para tomar los correctivos necesarios a través de un plan de mejora.
... De esta forma el objetivo blinda ante el cliente y ante terceros el trabajo que se va a desarrollar y por ende las responsabilidades que asume el profesional contable, así es como se empiezan a delinear los distintos tipos de auditoría a desarrollar, como auditoría financiera, legal o de cumplimiento, operacional y administrativa (Blanco, 2012). ...
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En el desempeño profesional de los contadores públicos se encuentra la línea de auditoría, la cual en Colombia suele estar representada en la mayoría de los casos por la figura de la revisoría fiscal; sin embargo, existen otros campos de acción como lo son la del auditor externo que ofrece diferentes servicios bien sea de auditoría de estados financieros u otros servicios relacionados. Teniendo en consideración que la elección de las figuras del revisor fiscal o auditor externo en la mayoría de veces se llevan a cabo con una selección basada en la presentación de una propuesta de auditoría, el presente artículo expone diferentes consideraciones y una guía que contiene los elementos que debe contener una propuesta, permitiéndole a la entidad que hará la elección contar con elementos suficientes para tomar la mejor decisión en términos de calidad, y contar con el profesional idóneo y el más competente de aquellos que se postulen en el proceso de selección.
... Respecto a las anteriores consideraciones, el control es un proceso permanente del sistema integrado y varía de acuerdo con la filosofía institucional, dicho sistema opera en diferentes niveles de efectividad de conformidad con la forma cómo funcionan los cinco componentes mencionados (Blanco, L, 1998 Desarrollo Administrativo que tiende a su vez a dar forma y organización a la gestión administrativa y a contribuir con el fortalecimiento del desempeño institucional. Es necesario entonces, hacer la precisión de que las políticas de control interno y su engranaje deben ser objeto de monitoreo por parte del Departamento Administrativo de la Función Pública que al detectar irregularidades en la aplicación y en el desarrollo de la contratación debe solicitar la intervención de la Procuraduría y Contraloría. ...
... b) Reputación -principios generales de buena gestión financiera del sector público y de conducta de los funcionarios públicos. (INTOSAI Professional Standards Committee, 2010) La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables" (Blanco, 2012) Se establece, por tanto, como una modalidad de auditoría diferenciada de la auditoría financiera, de gestión u operativa. La auditoría de cumplimiento es la medición, verificación o análisis del estándar en relación al indicador. ...
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La Auditoría Integral se originó en los Estados Unidos, siendo implementada tanto en el sector público como en el privado. En el sector público fue impulsada por organizaciones tales como: Contraloría General de los Estados Unidos (GAO), creada como departamento independiente del Gobierno Federal; la Unidad de Auditoria del Congreso del Gobierno de los Estados Unidos y otras instituciones.
... Tener identificado el alcance de la auditoría es un requisito fundamental para poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma. Al definir el alcance de una auditoría se deberá tener en cuenta el tipo de instalación que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se debe realizar la auditoría (Luna, 2003). ...
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El principal objetivo de esta herramienta de análisis es esquematizar la evaluación tecnológica de una unidad funcional desde la planificación estratégica para la identificación de necesidades y principales fortalezas de la productividad empresarial, a partir de los recursos tecnológicos que dispone una estación de trabajo dentro de la organización. Palabras clave: Auditoría tecnológica, diagrama de tortuga, procesos, gestión.
... ISSN 1390 taxativa o precisa las falencias detectadas, que permitirá determinar con sustento legal los probables hallazgos de estafas, fraudes o delitos consecuencia de la corrupción. (Blanco, 2012) considera que la Auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatutarias y de procedimientos que le son aplicables Tercera fase.-Analizado el nivel de cumplimiento legal de las actividades y procesos en las instituciones, el auditor forense integral diseña y aplica indicadores de gestión con los cuales evalúa, analiza e investiga aspectos relevantes respecto al manejo organizacional, la eficiencia y la eficacia en la gestión, logro de objetivos, y el comportamiento institucional en el cumplimiento de su misión. ...
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Auditoria forense integral como fundamento de una gestión eficiente en contraposición con la corrupción y demás actos ilícitos en la administración pública ropuesta de una metodología basada en el COSO II. Aplicación a un caso práctico Revista Publicando, 4 No 12. (2). 2017, 848-865. ISSN 1390-9304 848 Auditoria forense integral como fundamento de una gestión eficiente en contraposición con la corrupción y demás actos ilícitos en la administración pública RESUMEN: La corrupción pública presente a través tráfico de influencias, conflicto de intereses, desviación arbitraria de fondos públicos, prevaricato, estafa, extorsión, reclamaciones fraudulentas, estados financieros erróneos o maquillados, conspiración, concusión, cohecho, entre otras infracciones denunciadas últimamente, son conductas humanas lesivas que atañe a todos y afectan a nuestra sociedad; por cuanto pone en tela de duda la integridad de la gestión pública. De la investigación se consideró dos perspectivas: la primera integrada por la sociedad con una población observadora y crítica, quién analiza y juzga el accionar de los gestores de procesos; además se halla una población mentalizada en la carencia de protección si expresa su criterio y denuncia la actos de corrupción para evitar problemas y posibles retaliaciones en su entorno social, laboral o personal. La segunda perspectiva se desarrolló en torno a servidores públicos quienes ejercen actividades de control interno o externo y deberían abordar un contexto general; no solo de mero cumplimiento de disposiciones impuestas por instancias superiores, sino desde su esencia como ser humano y bajo un fundamento legal, social, ético y profesional, que refleje el cumplimiento espontáneo de obligaciones y respeto de derechos constitucionales adquiridos por los administrados para una eficaz y eficiente gestión pública. A través de un trabajo técnico y profesional propuesto en la Auditoria Forense Integral, se lograría erradicar de raíz la corrupción, por cuanto se evidenciaría de manera sustentada y motivada probables delitos por acción u omisión provocados por servidores que inobservan e incumplen la legalidad y el debido proceso en su gestión; con las consecuentes responsabilidades administrativas, civiles o penales. La metodología aplicada fue cualitativa, a través del análisis de la cuestión y participación directa. La técnica implementada fue la bibliográfica y documental. En conclusión se propone como mecanismo técnico de solución a la problemática de la corrupción la auditoría forense integral, que permite, al auditor interno o externo; definir su posición con ética, frente a este daño social en un contexto de control interno correctivo-preventivo, aportando a través del proceso técnico de auditoria integral evidencia suficiente, competente, pertinente, que respalde y sirva de motivación a las resoluciones administrativas y sentencias judiciales que impongan las sanciones acorde a la normativa vigente.
... 5 4 Tomado de la Planificación Estratégica 2010-2012 de la COOP.ACPMV LTDA. 5 El profesor Kaplan de la Universidad de Harvard implementó una herramienta orientada a visualizar las metas e indicadores en el planteamiento de los objetivos institucionales, a través de la agrupación de éstos en a cuatro perspectivas: Financiera, Cliente, Desarrollo Interno y Crecimiento y aprendizaje. ...
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A partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios, los comités de auditoría han sido objeto de una redefinición de sus funciones y responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusión de éstas en leyes, reglamentos y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y prácticas de sus comités, así como el reconocer los beneficios que implican el contar con un comité preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estratégicos de cada organización. Los miembros del comité de auditoría se enfrentan a altas expectativas de varios grupos, lo que incluye a accionistas, activistas de accionistas y de gobierno corporativo, reguladores, los medios de comunicación y los miembros asociados del directorio. La bolsa de Nueva York, en su listado de propuestas tipo, ha sugerido establecer un proceso formal de evaluación para todo el directorio y para cada comité de mayor importancia del directorio, entre ellos el comité de auditoría. Un comité de auditoría (o cuerpo equivalente) es establecido por los miembros del directorio (o junta de directores) de la empresa, con el propósito de supervisar los procesos contables y de presentación de información financiera de la empresa y sus estados financieros. Algunas disposiciones y normas nacionales también estipulan que si no existe tal comité, entonces el comité de auditoría es todo el directorio. La existencia y buen funcionamiento del comité de auditoría son sinónimos de prácticas de buen gobierno corporativo (empresarial). Su efectividad e independencia de actuación genera gran confianza entre socios, inversionistas y acreedores, e incluso de clientes y entidades gubernamentales de supervisión, fiscalización y control. Sin embargo, esto requiere que los miembros de este comité tengan conocimientos, aptitudes, habilidades y experiencia práctica, así como cualidades personales particulares.
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En la actualidad la Auditoria en el ámbito empresarial es considerada una estrategia eficaz que puede ser utilizada para identificar problemáticas en la estructura y metodología operacional de las empresas públicas y privadas. La misma puede darse de manera independiente, es decir, a través de la contratación de una empresa especializada en el ámbito de la auditoria empresarial, o puede ser interna, lo que significa que la administración de la empresa es la que se va a encargar de evaluar las falencias y fortalezas en las metodologías operacionales, sin embargo, esta última requiere de manera indispensable la capacitación del sector destinado a llevar a cabo la auditoria. A nivel nacional, el gobierno ha aplicado reformas basadas en principios fundamentales de ética y responsabilidad social destinadas a que las auditorias en las empresas públicas se hagan a través de subcontrataciones para garantizar que exista transparencia con referente a la gestión de los recursos. Palabras claves: auditoría, empresa, administración, gestión de recursos.
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El cambio vertiginoso en la tecnología ha dado lugar al crecimiento empresarial a nivel mundial y a toda escala, lo que implícitamente ha provocado que las organizaciones se enfrenten a nuevas contingencias. Factores exógenos, como la globalización o emisión de normativa internacional, y factores endógenos debido al incremento de operatividad han modificado totalmente la estructura organizacional clásica; como resultado, las organizaciones quedan expuestas a niveles sorprendentes de riesgo, incluido el de fraude. Los asiduos hechos que devienen de prácticas corruptas impactan no solo en las organizaciones afectadas por estos, sino en la sociedad yen general-en el Estado donde estas ejecutan sus operaciones. El objetivo de la presente investigación se basó en el análisis del rol de auditoría interna frente a la gestión del riesgo de fraude. A partir de este, por un lado, asume un enfoque cuantitativo del impacto económico en las organizaciones y, por otro, un enfoque cualitativo de los diferentes estándares internacionales emitidos, así como de diversos estudios doctrinales realizados sobre esta materia. Tanto los estándares internacionales como la legislación emitida por las nacio-nes buscan incrementar la credibilidad de la información reportada a los entes reguladores, robustecer mecanismos preventivos y fomentar la responsabilidad de las organizaciones por la gestión del riesgo de fraude. No obstante, quedan pendientes aún varios temas por legislar, como, por ejemplo, la imperativa adopción de dicha normativa internacional y la implementación obligatoria de una unidad independiente de auditoría interna en todas las compañías, que contri-buya a generar valor y robustecer la transparencia en las mismas.
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En este artículo se presenta el resultado parcial de la investigación “Contribuciones de la auditoría ambiental a la generación del triple valor (económico, social y ambiental) en fincas cafeteras del Viejo Caldas de Colombia” que se viene desarrollando como requisito del Doctorado en Desarrollo Sostenible de la Universidad de Manizales.Posteriormente se presenta la metodología abordada en la investigación y la importancia de la contabilidad y la auditoría ambiental en la relación del ser humano con la naturaleza.Así mismo, se hace una breve revisión literaria de la evolución que ha presentado la contabilidad y la auditoría ambiental, partiendo desde aportes empíricos hasta la representación de nuevos paradigmas que conllevan a incluir aspectos interdisciplinares visto desde la responsabilidad social empresarial y la sostenibilidad. Concluyendo en el aporte de los resultados del trabajo los cuales señalan que luego de avanzar en los procesos de contabilidad ambiental, es necesario profundizar en la auditoría ambiental, de tal manera que ambas se conviertan en mecanismos de mitigación de los impactos ambientales generados por las diversas actividades productivas y que estas se puedan reorientar bajo principios de sostenibilidad.
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El propósito de este artículo es realizar un análisis a los procedimientos de auditoria que puede realizar un profesional de la contaduría pública con el fin de indagar las actividades que realiza una entidad económica en el desarrollo normal de su objeto social, las cuales se pueden analizar con la documentación recogida en la aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento a todos los registros y medidas de control de la entidad. Consiste en una documentación previa sobre el concepto de auditoria muy regido de cada uno de los pasos que deben realizar un auditor para obtener una evidencia
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Objetivo: determinar el efecto del control interno en la gestión financiera de una empresa proveedora de alimentos en el 2020. Metodología: El diseño de la investigação cuantitativa, de diseño no experimental, de corte transversal; la técnica utilizada para la recolección de datos fue la entrevista, observación y análisis documental. Resultados: determinaron que, la empresa proveedora de alimentos presenta deficiencias en los componentes de control interno; donde se llegó a evidenciar faltante de existencias, deterioro, mercadería extraviada y vencimiento sumando un total de S/ 48,296.90 en pérdidas. Asimismo, después de haber efectuado el ajuste de los hallazgos se determinó que la empresa hubiera obtenido un mayor rendimiento, es decir los indicadores de liquidez y rentabilidad hubieran sido superior a lo obtenido. Conclusión: el control interno incide en la gestión financiera de la empresa proveedora de alimentos.
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An examination of procedures analyzes and assesses the reasonableness of accounting processes in a given area, identifying critical areas, consolidating them with sustainable evidence, and in this way applies substantive and consolidation tests that help improve business processes resulting in information Timely and reliable for decision making. In relation to the examination of procedures performed to the payroll account in an educational institution, it is necessary to redesign the accounting policies and procedures to improve payroll disbursements, as well as to have a balance according to available income and resources.
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Actualmente la responsabilidad social es entendida como un compromiso voluntario que asumen las empresas para tener en cuenta en su direccionamiento estratégico y operacional a los grupos de interés (Stakeholders) de su área de influencia. Las empresas, y el conjunto de organizaciones en general, tienen una responsabilidad con la sociedad, ya no es sólo que se dediquen a generar resultados económicos, sino es transcendental que tengan en cuenta la dimensión ambiental, social, y ética en sus objetivos. Conscientes de esta nueva realidad, e impulsores de un modelo educativo basado en la ética y el humanismo, el Instituto Tecnológico Superior Cordillera, como centro de educación superior asume el reto de llevar a su gestión los principios de la responsabilidad social.
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En América Latina, Ecuador representa el segundo país con el mayor número de cooperativas de ahorro y crédito, lo que ha conllevado a que el organismo de control genere un modelo de supervisión encaminado a salvaguardar los intereses de la ciudadanía sobre todo en el entorno actual, donde se ha promovido la creación de alianzas estratégicas, mediante el uso de una infraestructura tecnológica que busca transparentar la información e integrar a todo el sector financiero popular y solidario. En este sentido, la auditoría informática desempeña un rol fundamental, ya que permite tener un conocimiento profundo de los procesos de gestión de las tecnologías de información (TI), de los riesgos existentes en las aplicaciones informáticas, de los procedimientos y normas operativas, de la seguridad física de la información y de los controles de respaldo de los datos y programas; sobre todo hoy en día donde existe una gran dependencia de la informatización a fin de garantizar la información contable. Esto implica enormes transformaciones en los procesos de control interno y en la evaluación financiera de las cooperativas de ahorro y crédito, ya que se requiere de exámenes que permitan establecer el grado de cumplimiento de los controles asociados a los sistemas informáticos, así como el grado de protección de sus activos.
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In the contemporary organizations, communication audit is a supporting task to determinate the existence and effectiveness of communication processes. In that way, the organizational communication systems become in strategic bases in the empower of the companies, where elements such as reputation, image, organizational environment, organizational culture, identity, information management, communication in crisis, social responsibility communication, and all of those intangibles elements are the basement of the company strategy and so that they are susceptible of evaluation.
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Este artículo de tipo descriptivo-reflexivo, revisa la normativa colombiana considerando relevantes los asuntos de auditoría ambiental como atribuciones funcionales de la revisoría fiscal. Se utilizan leyes, Normas Internacionales de Información Financiera y Aseguramiento y otros alcances ambientales en torno a la argumentación de algunos numerales del artículo 207 del código de comercio, descartando la interpretación acostumbrada sobre estas funciones. Se trata de dar una luz al encargo ambiental del Revisor Fiscal, partiendo de la evaluación de los costos ambientales consagrada en la constitución de Colombia, además de revisar asuntos como activos bilógicos, pasivos estimados, deterioro, plusvalía y desmonte, resumidos en tablas que indican las implicaciones ambientales de las normas frente a las responsabilidades
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La auditoría interna en las entidades públicas constituye una herramienta ideal para garantizar el cumplimiento de los principios constitucionales y la rendición de cuentas. Su efectividad se manifiesta en transacciones contables conforme las autorizaciones por parte de la administración, registro oportuno en el período en el cual se dieron, en las cuentas correspondientes y con el valor correcto. En este contexto, basado en las normas de control interno para las entidades del sector público; norma 405 Administración Financiera – Contabilidad Gubernamental, se plantea como objetivo diseñar un modelo de auditoría interna y determinar su importancia en los procesos contables del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) de la parroquia de San Joaquín perteneciente al Cantón Cuenca, Provincia del Azuay – Ecuador, como mecanismo de transparencia, confiabilidad integridad y oportunidad de la información contable, para que surja efecto fue necesario la aplicación de un enfoque mixto de investigación, el enfoque cuantitativo permitió, a través de un cuestionario, la recolección, análisis de datos y medición numérica, para determinar con fidelidad el nivel de confianza y riesgo de la entidad con respecto al control interno aplicado a los procesos contables y por otra parte, el enfoque cualitativo, con el propósito de comprender su funcionamiento en correspondencia con las normas que rigen su comportamiento. Los resultados resaltan su importancia porque proporciona un conjunto de normas, políticas y procedimientos para que los procesos contables se realicen bajo los principios de eficacia y eficiencia, garantizando la veracidad, integridad y la información financiera razonable.
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Con base en lo señalado, la Red Internacional sobre Enseñanza de la Investigación (RISEI) con el respaldo del Programa de Postgrado en Educación de la Universidad Federal do Amazonas, Brasil; aunaron esfuerzos para crear un programa formativo denominado: Competencias docentes en entornos digitales. Esta iniciativa congregó la participación de colegas Latinoamericanos alrededor de tres núcleos temáticos, a saber: a) el aula en movimiento, sus procesos facilitadores y de tutorías; b) diseño y acompañamiento en espacios de formación remota; c) metodologías activas y estrategias de evaluación para educación virtual. El objetivo central fue potenciar las competencias docentes para vivir los entornos virtuales, sin ser vulnerable a ellos. En este contexto nace la presente obra que reúne secuencias formativas de múltiple naturaleza y campo temático que se ponen al servicio de la docencia y testimonian que la sinergia es posible cuando las voluntades se encuentran.
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¿Cómo enseñar en tiempos de pandemia? Secuencias formativas, voces y experiencias docentes
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Modelo de auditoría de gestión y su relación con el ejercicio de la revisoría fiscal, en entidades del sector de economía solidaria del distrito de Santa Marta Resumen: El actual artículo ostenta el avance del proyecto: “Modelo de auditoría de gestión y su relación con el ejercicio de la Revisoría Fiscal, en entidades del sector de Economía Solidaria del distrito de Santa Marta”. Así pues, se parte de la pregunta ¿de qué manera se relaciona el modelo de auditoría de gestión con el ejercicio de la revisoría fiscal en las empresas del sector solidario del Distrito de Santa Marta? Para esta primera fase, el objetivo era reconocer y relacionar formulaciones teóricas – conceptuales sobre Auditoria de Gestión, Revisoría Fiscal y Economía Solidaria, aplicando así una perspectiva metodológica descriptiva de los elementos mencionados, apoyada a su vez en un tipo de investigación documental. Los resultados consienten la interpretación de los enfoques administrativos y de control del modelo de auditoría de gestión, estableciendo las necesarias relaciones entre los conceptos de auditoría de gestión, y el de Revisoría Fiscal, de la gestión de la eficacia y eficiencia en el en el contexto de las empresas de la Economía Solidaria. Palabras clave: auditoría de gestión, revisoría fiscal y economía solidaria. Management Audit Model and Its Relation to the Practice of Statutory Audit among Entities of the Solidarity Economy Sector from the District of Santa Marta Abstract: this paper presents the advance of the project: “Management Audit Model and Its Relation to the Practice of Statutory Audit among Entities of the Solidarity Economy Sector from the District of Santa Marta.” So the initial question is: How can the management audit model be in relation to the practice of statutory audit among companies of the solidarity sector from the District of Santa Marta? For this first stage, the aim was to recognize and to relate some theoretical-conceptual formulations about Management Audit, Statutory Audit, and Solidarity Economy, thus applying a descriptive methodological perspective of the foregoing, also supported in a type of documentary research. The results allow the interpretation of the control and management approaches of the management audit model by establishing the necessary relations between the concepts of management audit and Statutory Audit, and of the management of the effectiveness and efficiency in the context of the Solidarity Economy companies. Keywords: management audit, statutory audit and solidarity economy. Modèle d’audit de gestion et relation avec l’exercice du contrôle fiscal dans les organisations du secteur de l’économie solidaire du district de Santa Marta Résumé: Cet article présente l’état du projet : “Modèle d’audit de gestion et relation avec l’exercice du contrôle fiscal dans les organisations du secteur de l’économie solidaire du district de Santa Marta”. Le point de départ de ce projet est donc : quel est le rapport entre le modèle d’audit de gestion et l’exercice du contrôle fiscal dans les organisations du secteur solidaire du district de Santa Marta ? L’objectif de cette première étape était de reconnaître et mettre en relation des formulations théoriques-conceptuelles à propos de l’audit de gestion, le contrôle fiscal et l’économie solidaire, en appliquant ainsi une perspective méthodologique descriptive de ces éléments qui s’appuie, en même temps, sur un type de recherche documentaire. Les résultats obtenus permettent d’interpréter les approches administratives et de contrôle du modèle d’audit de gestion, en établissant les relations nécessaires entre les concepts d’audit de gestion, de contrôle fiscal, et celui de la gestion de l’efficacité et la disponibilité dans le contexte des entreprises de l’économie solidaire. Mots-clés: audit de gestion, contrôle fiscal et économie solidaire
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1 EL CONTROL EN LA AUDITORÍA EXTERNA DE GESTIÓN Y RESULTADOS (AEGR). REFLEXIONES SOBRE LOS CASOS DE HIDROITUANGO Y ELECTRICARIBE i. LA AUDITORÍA EXTERNA DE GESTIÓN Y RESULTADOS (AEGR) La Ley 142 de 1994, modificada parcialmente por la Ley 689 de 2001, estableció en sus artículos 49 y 51 la obligatoriedad de las empresas de servicios públicos de contar con una Auditoría de Control interno y una Auditoría Externa de Gestión y Resultados (en adelante, AEGR). Se consagra en el artículo 51 que todas las Empresas de Servicios Públicos Privadas 1 deben contar con esta AEGR y que la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios (en adelante, SSPD) revisará la idoneidad de las personas jurídicas privadas especializadas para la prestación de este servicio (Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, 2006, p. 2). Se puede observar de acuerdo con la Ley 142 de 1994 y las condiciones que fijó la SSPD 2 , que se deben informar las situaciones que pongan en peligro la viabilidad financiera de la empresa de servicios públicos, las fallas que encuentre en el control interno, y en general, las apreciaciones de evaluación sobre el manejo de la empresa 3. En efecto, se debe verificar la conformidad de la gestión del prestador con los requisitos legales, identificar los riesgos que pueda afectar la prestación de servicio, identificar e informar oportunamente las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad de las empresas, conceptuar sobre el estado del desarrollo del Sistema de Control Interno y recomendar medidas correctivas preventivas o de mejora. Esta AEGR ha sido regulada de manera amplia por diferentes actos administrativos de la SSPD, pero los más importantes son las resoluciones SSPD 20061300012295 de 2006, modificada posteriormente por la resolución SSPD-20171300058365 del 18 de abril de 2017. Esta última resolución buscó incorporar las Normas Internacionales de Auditoría-NIA-para la ejecución de trabajo del auditor, así como la fijación de un plazo para subir en el Sistema Único de Información-SUI-. Por último, dentro de las características que la SSPD estableció para esta clase de auditorías está su carácter estratégico, objetivo, diligente, efectivo y permanente. Atehortúa-Ríos (2007) señala que este control de gestión y resultados "trasciende el puramente formal de legalidad y está dirigido a la evaluación de la gestión de la empresa, lo que se asocia a la vigilancia permanente de sus planes, metas y objetivos y la sujeción a los indicadores establecidos por las Comisiones de Regulación" (p. 1 De acuerdo con la sentencia C-290 de 2002, del 23 de abril del mismo año, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández, se declaró exequible condicionalmente este requisito en el entendido de que no cobija a las empresas de servicios públicos de carácter oficial. Esta decisión de la Corte Constitucional fue criticada por Sánchez-Luque, planteando que el alto tribunal dejó una cuestión sin resolver por su ambigüedad: ¿están prohibidos en adelante los contratos de AEGR para las ESP oficiales? ¿o ya no es obligatoria su contratación? En palabas del autor, se subraya que "El juez de la acción popular ha oscilado entre considerar que los contratos de AEGR ya no resultan obligatorios y estimar que su celebración configura un típico caso de infracción del derecho público de la nación". (2008, p. 62). 2 En el artículo 52 de la Ley 142 de 1994, modificado por el artículo 7 de la Ley 689 de 2001, se consagra que el control de gestión y resultados es un proceso que busca que las metas sean congruentes con las previsiones. Se establece que serán las comisiones de regulación las encargadas de fijar los criterios, metodologías, indicadores, parámetros y modelos de carácter obligatorio que permitan evaluar la gestión de resultados. Asimismo, la metodología para clasificar a las empresas prestadoras de acuerdo con el riesgo, las que requiera inspección y vigilancia especial. 3 El profesor Blanco-Luna (2018) define la gestión como "la actuación de la dirección que abarca lo razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos". (p. 394)
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No falta mucho tiempo para asistir a la Integración de las sociedades de la Tierra, a llegar a lo que algunos denominan "aldea global". No podemos detener los cambios, u oponernos a ellos con la idea de que si les somos indiferentes y no les damos importancia no suceden. Las naciones se vienen transformando multidimensionalmente, no es sólo la tecnología, ni los nichos de mercado, ni las formas de producción, ni la competencia en las economías liberadas, es un cambio en la manera cognoscitiva de pensar y actuar en el mundo de hoy. La auditoria es una práctica de trascendental importancia social y económica, permite entablar relaciones de diversa índole entre los agentes económicos, debido a la confianza que se deposita en el trabajo de los contadores públicos cuando ellos extienden su garantía personal o fe pública, respecto de la era cristiana, o con los cambios sufridos a causa de la gran depresión, la responsabilidad de la auditoría ahora tiene que ver con el mejoramiento de la sociedad como efecto del cambio de las organizaciones. Es hora de romper el statu quo de la auditoría, de no caminar de espaldas a las realidades de la organización, de liberarse de la idea atávica de que la auditoría únicamente se ocupa de otorgar la racionabilidad de los estados financieros, bajo la óptica macroeconómica de los hechos financieros. Las organizaciones necesitan de los contadores públicos para ayudar a dinamizar su evolución, esto sólo es posible por medio del conocimiento de las mismas.
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