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Curso de Derecho Tributario

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... En tanto que, cuando el poder de exacción de los entes de gobierno está contemplado en instrumentos del orden legal, se tipifica como poder tributario derivado, por tratarse de un ejercicio de poder tributario que está prescrito en un mandato legal (Jarach Dino;1969). ...
... En tanto que, cuando el poder de exacción de los entes de gobierno está contemplado en instrumentos del orden legal, se tipifica como poder tributario derivado, por tratarse de un ejercicio de poder tributario que está prescrito en un mandato legal (Jarach Dino;1969). ...
... Based on the teachings of Dino Jarach, he argues that the historical-constitutional basis of the principle of legality is the idea that taxes are invasions by the Public Power into private wealth which, in a State governed by the rule of law, can only be carried out by law. Since the principle of legality, in the Rule of Law, is a negative form of limitation of Public Power, in the sense that this Power can only be exercised by means of a formal law, an act of the Legislative Power (Jarach, 1969). ...
... Es un hecho sobre el que recae el gravamen sin posibilidad o facultad de someterlo o no a gravamen. Está gravado" [39] . ...
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Este artículo presenta un estudio del impacto de las doctrinas romano-germánicas en el derecho tributario latinoamericano y, en particular, su influencia en el pensamiento de autores chilenos, distinguiendo aquellas discusiones que pueden ser incorporadas al debate actual, de aquéllas que solamente pueden ser consideradas como un antecedente histórico. Partiendo del análisis coherente y sistemático de las principales doctrinas romano-germánicas, se establecerá, primero, la forma como fueron reconocidas en Latinoamérica y, segundo, la influencia que han generado en autores chilenos antiguos y de generaciones posteriores, determinando la presencia de escuelas dogmáticas o, simplemente, la elaboración de estudios que intentan organizar un cuerpo ordenado de conocimiento. De acuerdo con lo anterior, los resultados esperados se centran en establecer que las doctrinas romano-germánicas no fueron reconocidas en América Latina considerando sus diferencias metodológicas, teniendo un impacto en los criterios argumentativos de las nuevas generaciones de autores chilenos.
... El principio de seguridad jurídica es suma de irretroactividad y de la interdicción de la arbitrariedad, concretándose como lo señala a jurisprudencia española en una triple dimensión: i) como conocimiento y certeza del derecho positivo, ii). Como confianza de los ciudadanos en las instituciones públicas y en el orden jurídico en general, en cuanto garantes de la paz social y iii) como previsibilidad de los efectos que se derivan de la aplicación de las normas y de las propias acciones o de las conductas de terceros (PIZA, 2010). las partes implicadas persisten en sus intereses particulares dejando en entredicho el bien común como finalidad tomística de la ley. ...
... za y eficacia meramente declarativa de la determinación no altera el distingo de las dos categorías enunciadas, ya que "los deberes y facultades del fisco están limitados en el tiempo y termina cuando el período establecido por la ley se halla cumplido, sin que ello tenga influencia alguna sobre la extinción de la obligación tributaria sustantiva".(JARACH, 1969) ...
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El sistema tributario ecuatoriano ha procurado garantizar su excelencia normativa promulgando, reformando y mejorando la legislación de la materia a fines de optimizar la imposición fiscal; de tal suerte que, el presente trabajo con asiento en la legislación constitucional, investiga, a través de un caso práctico, la eficiencia de la relación jurídica tributaria, al enfrentarse en polos diametralmente opuestos, el Servicio de Rentas Internas, como titular de la relación jurídica y la empresa como persona jurídica y sujeto obligado a efectuar los correspondiente pagos del impuesto a la renta. En ese cauce, el trabajo se centra en la caducidad tributaria, como institución de Derecho que prescribe el paso del tiempo ante la inacción del titular, hasta su total decadencia y pérdida, conllevando en consecuencia a la imposibilidad de cobro o lo que es igual a la exoneración del pago del contribuyente, en virtud del principio de seguridad jurídica. Esos derroteros, generan a un análisis sopesado de la caducidad, tanto en la legislación como en la jurisprudencia ecuatoriana, al aplicarse a la dinámica empresarial en el tráfico jurídico cotidiano.
... Por su parte Jarach (1996), explica que originalmente los impuestos sucesorios, como los de la época de Augusto, fueron concebidos como impuestos directos, pero a través de la evolución medieval que desembocó en las leyes de registro del año VII de la Revolución Francesa, los impuestos sufrieron una gran transformación, ya no se gravaba un enriquecimiento de los herederos, sino que, se aplicaba un impuesto derivado de la sola transferencia, y que consistía en un porcentaje sobre el total del acervo hereditario. En su última evolución -agrega Jarach (1996, p. 404) -, "al gravarse cada hijuela, donación o legado, adquiere nuevamente la fisonomía de un impuesto directo sobre los enriquecimientos individuales derivados de transmisiones gratuitas". ...
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This paper analyzes the Inheritance Tax Act, donations and other related "LISDDRC", also studied the impact on the ability to pay of Venezuelans. Work is on the tax area and sought to describe some of the guidelines of the Venezuelan tax system. The research was framed in the context of scientific methodology, procedures and techniques in tax returns "LISDDRC" and the findings of the taxpayers. After the investigation, the results helped analyze the failures and weaknesses of the tax system and the impact of the application of inheritance and gift tax on the taxpayer's assets. From the methodological point of view, it overtook the objectives by designing a literature supported by documentary research analytical, under which the data were taken directly from the reality under study and used documents provided by the Tax Administration and the laws relating to the subject to analyze and evaluate the effectiveness of the declaration and tax control for inheritance tax.
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El presente artículo científi co pretende contrastar la juridicidad del gravamen impositivo del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) sobre 2 ingresos patrimoniales de los administrados (Indemnizaciones por Daños y Perjuicios y Nacionalizaciones) con el valor jurídico de la justicia tributaria del artículo 316 constitucional, pues califi camos como moralmente censurable la omitiva juridifi cación contable de esos dos conceptos económicos en la LISLR del Año 2014, vía artículo 14. Para tales efectos, hemos partido de un principio, como la efectividad del pago efectuado en la materialización del perjuicio causado, en virtud de que tales conceptos devengados suponen una garantía patrimonial resarcitoria ante el sufrimiento de lesiones en la esfera jurídica cualquiera de los administrados, que no pueden sufrir menguas administrativas de ningún tipo.
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En la República Argentina no se ha estudiado suficientemente el concepto de exención. En el resto de los países tampoco se ha profundizado su estudio. Este artículo pretende exponer el estado de los avances realizados en el extranjero para impulsar la elaboración del concepto.
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1. Conceito de sanção em geral. Sentido etimológico. Sanção no direito arcaico: tabu, sacer esto. O ser do direito. O direito como decorrência do ser do homem. Disposição normativa e sanção. Análise lógica da norma. Figuras de sanção. Sanção, castigo, execução. Sanção no direito tributário. As disposições do Código Tributário Nacional. Obrigação principal e acessória. Conversão da pena pecuniária em obrigação principal. Figuras de sanções tributárias. Competência para estabelecer sanções. Sanções criminais. Crime de sonegação.
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Este artigo busca analisar a política tributária de Alagoas, que utiliza alíquota proporcional na tributação do Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação em detrimento da progressiva, cuja constitucionalidade foi reconhecida pelo Supremo Tribunal Federal. Para tanto, considerar-se-á a adequação de ambos os critérios com o ambiente socioeconômico onde se inserem e com a capacidade contributiva, base do sistema tributário nacional. A hipótese do artigo indica que o Estado de Alagoas descumpre mandamentos constitucionais de isonomia tributária, capacidade contributiva e de justiça fiscal, na medida em que resiste à introdução de alíquotas progressivas na legislação do ITCD.
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O presente artigo busca examinar o papel do Estado Liberal durante períodos de emergência, especialmente diante da crise pandêmica da covid-19, doença causada pelo coronavírus, ou, especificamente, pelo SARS-CoV-2. Nesse contexto, a análise perpassa diversas correntes do pensamento liberal, desde autores libertários que, na linha filosófica de Murray N. Rothbard, afirmam ser o poder estatal improdutivo e imoral, até clássicos que entendem o Estado como ente essencial para a proteção da vida, da liberdade e da propriedade, a exemplo de Frédéric Bastiat, chegando a doutrinadores liberais mais modernos, como Ludwig von Mises, Friedrich Hayek e Milton Friedman, que, mesmo divergindo em relação à intensidade e ao modo da intervenção estatal, desenvolvem seus estudos com foco na imprescindibilidade do Estado em relação aos fins institucionais pelos quais foi criado. Em um segundo momento, conforme as lições de Stephen Holmes e Cass Sunstein, observa-se a necessidade de financiamento público, por intermédio da tributação, para que o Estado Fiscal Liberal atue a fim de garantir os direitos de cariz liberal, mesmo que estes, paradoxalmente, sejam o que parte da doutrina trata como direitos que exigem o dever de abstenção estatal. Ao final, investigam-se as possibilidades de atuação deste modelo de Estado em períodos pandêmicos, concluindo-se que o Estado tem fundamental relevância para o enfrentamento social e econômico da crise instaurada a partir da disseminação global da covid-19. A metodologia utiliza pesquisa bibliográfica, com consultas a livros, artigos científicos nacionais e estrangeiros e sítios eletrônicos especializados em matérias jurídicas, econômicas e políticas
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Es indudable la influencia del tiempo en las relaciones jurídicas. Esa influencia destaca sobre todo en las instituciones que analizamos en el artículo: la prescripción y la caducidad, tanto en el derecho privado como en el público, sin olvidar las referencias que existen al mismo en nuestra Constitución. Dentro de la prescripción y su fundamento, la seguridad jurídica (art. 9.3), analizamos cuestiones muy diversas, como la Ley 42/2015, de 5 de octubre, que reduce el plazo de prescripción de las acciones personales, sin plazo especial, a cinco años con especial referencia a su regimen transitorio, la pólemica entre el Tribunal Supremo y el Constitucional relativa al momento interruptivo de la prescripción en el ámbito penal, así como la caducidad y su distinción respecto de aquella en el ámbito civil. Asimismo, hay mención a la caducidad en el derecho tributario y en la doctrina constitucional. También se analiza en este artículo la prescripción en distintos sectores del ordenamiento jurídico, como el derecho mercantil, el derecho del trabajo y el administrativo, con cuyo estudio finaliza el trabajo.
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La confiscación en materia tributaria en la Constitución del Ecuador no está taxativamente prohibida, únicamente la que pueden llegar a soportar inmuebles que hayan sido declarados de utilidad pública y estén siendo expropiados. Ante esta situación, la Corte Constitucional reconoce el principio de no confiscatoriedad, en materia tributaria, señalando que, aunque no haya sido constitucionalizado, el régimen tributario sí es continente del mismo, por consiguiente, las autoridades están en la obligación de aplicarlo y respetarlo permanentemente. En este contexto, pese a que el derecho a la propiedad privada está protegido por la Constitución, existen numerosos casos, principalmente en el plano seccional, que pretenden cobrar tributos excesivos que atentan contra el derecho a la propiedad, desconociendo de forma directa el pronunciamiento de la Corte Constitucional. El irrespeto a la capacidad contributiva de los contribuyentes, de la misma forma como al derecho que estos tienen a que se respete su mínimo vital exento, los coloca en un plano negativo, pues no se atiende a su aptitud real para contribuir, así como tampoco se les otorga la opción de satisfacer sus necesidades básicas, primeramente, sino que se demanda la satisfacción de un tributo excesivo. Finalmente, es menester destacar que el núcleo del derecho a la propiedad privada tiene tres categorías: uso, goce y disposición.
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El presente trabajo contiene el estudio de la evolución normativa constitucional de los principios que regulan el régimen tributario en el Ecuador, y para el efecto, se analizó las Constituciones que han regido desde su vida republicana; es decir, el área temática estudiada es el Derecho Constitucional Tributario, que regula la relación jurídica tributaria entre el Estado o ente acreedor (sujeto activo) y los contribuyentes o responsables de los mismos (sujetos pasivos). En este sentido, el objetivo de este trabajo es brindar una descripción normativa y teórica de la evolución de los principios tributarios que han tutelado las prestaciones contributivas de los ciudadanos ecuatorianos desde el inicio republicano de este país.
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En este trabajo continúo desarrollando, ampliando y revisando conceptos e ideas sobre la naturaleza jurídica de las infracciones y los delitos en materia tributaria, describiendo las diversas posiciones (teorías) que existen sobre el tema. Además, sosteniendo que desde mi punto de vista tienen identidad ontológica, con diferencias meramente cuantitativa, y que, como consecuencia de la asimilación, hay un único conjunto de principios que rigen, que son los principios constitucionales y legales del derecho penal, descartando la posibilidad de hablar de la existencia de un conjunto de principios propios del derecho administrativo sancionador. Todo ello con apoyo de la jurisprudencia de la Corte Suprema de la Nación Argentina.
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O presente estudo realiza análise panorâmica sobre a evolução doutrinária relativa ao gradual reconhecimento da estrutura da norma tributária, enfocando seus componentes (elementos, aspectos ou critérios) através de uma estratégia metodológica histórico-evolutiva, a partir das primeiras composições teóricas ligadas ao Tatbestand (pressupposto di fatto ou fattispecie). Assim, inicia-se a presente investigação com análise dos antecedentes teóricos, especialmente no campo da Economia Pública (Ciência das Finanças), no Direito Penal e no Direito Administrativo sobre o tema. Depois, percorre-se a polêmica da identificação dos critérios através da noção de causa, elemento ou pressuposto da obrigação tributária, tema recorrente nas primeiras décadas do século XX na literatura europeia. Ademais, busca-se compreender, sob perspectiva jurídica, as diferentes posições doutrinárias (européias e latino-americanas, especialmente) sobre a estrutura (e respectivos componentes) no período de “glorificação do fato gerador”. Após, observando a experiência doutrinária e legislativa antecedente, investiga-se a evolução doutrinária e legislativa brasileira sobre a problemática, que se fortaleceu gradualmente a partir da década de quarenta do século XX, mas que ainda nos dias atuais mantém-se perene.
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This paper deals with the methods of interpretation in Tax Law, as well as the passage of the canon in dubio contra fiscum for an updated formulation according to the theory of fundamental rights, in the form of in dubio contra sacrificium.
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La presente investigación tiene por objetivo general demostrar que el impuesto a la renta del trabajo aplicado a los profesionales independientes no permite determinar su real capacidad contributiva dentro del principio de equidad y justicia en el Perú. El diseño de la investigación fue no experimental, correlacional y de nivel cuantitativo. La información se recabó de una muestra de 50 profesionales independientes afiliados al Colegio de Contadores Públicos de Áncash, escogida de manera dirigida de entre una población de 670 matriculados al 31 de diciembre del 2005. A ellos se les aplicó un cuestionario mediante la técnica de la encuesta y se obtuvieron los siguientes resultados: del total de la muestra tomada, el 56 % de los profesionales tiene una renta neta imponible bajo un sistema de deducción real, el 38 % de los profesionales tiene un ingreso promedio que alcanza el primer tramo imponible, un 4 % alcanza el segundo tramo imponible y solo el 2 % alcanza el tercer tramo imponible. Finalmente se ha comprobado que el impuesto a la renta de cuarta categoría que se aplica en el Perú no permite determinar la real capacidad contributiva de los profesionales, por lo que se incurre en injusticia e inequidad, de modo que la hipótesis planteada se demuestra como verdadera.
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O presente artigo compõe uma série de estudos que investiga o grau de concretização do princípio da capacidade econômica no que se refere ao imposto de renda das pessoas físicas (IRPF). Neste artigo, em especial, é pesquisada a natureza pessoal deste imposto. Utilizando o método indutivo e por meio da revisão doutrinária, normativa e jurisprudencial, as características deste imposto são analisadas. Mediante o exame de dados disponibilizados pela Secretaria da Receita Federal, abrangendo o período de 2001 a 2014 e relativos aos grandes números dos rendimentos e deduções declarados, pretende-se demonstrar a precariedade da pessoalidade do IRPF e sua deterioração ao longo do período analisado.
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Las obligaciones tributarias son impuestas a los particulares por el Estado en virtud de su poder de imperio como organización jurídica soberana, es decir, en virtud de su "jus imperio". No obstante, toda obligación tributaria no queda justificada por el simple hecho que el Estado pueda crearlo y exigirlo, sino, que existe un concepto ético y jurídico que lo justifica toda vez que negarlo sería colocar a los contribuyentes expuestos a las decisiones arbitrarias del poder público. Por ello, que deban existen razones éticas y jurídicas ademas de principios y fundamentos sobre las cuales debe basarse el cobro de los tributos. En este sentido, es necesario en esta primera etapa del presente trabajo conocer la causa o fundamento jurídico último de la imposición tributaria. Debemos anotar que plantear la causa de la obligación tributaria es totalmente distinto al de la fuente de la obligación tributaria. La fuente de la obligación tributaria es la Ley, en cambio, la causa de la obligación tributaria es escudriñar el precepto legislativo mismo y su aplicación concreta que justifique la imposición de carácter tributario.
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O presente trabalho analisa a providência do Decreto nº 8.393/2015, de equiparar a industrial certos estabelecimentos atacadistas, a partir da autorização da Lei nº 7.798/1989, sujeitando-os ao IPI. Demonstra que a tomada de tal medida por decreto, ato normativo oriundo do executivo, não do legislativo, viola os princípios constitucionais da Legalidade e da Tipicidade Tributárias, bem como atenta contra os seus fundamentos constitucionais: os princípios gerais da República e da Democracia, que, com sua essência no autogoverno, conectam-se aos primeiros pela ponte da representatividade popular que também os caracteriza. Examina o sentido histórico da Legalidade Genérica e Tributária, desde a Magna Carta inglesa de 1215, identificando-lhe o âmago na ideia de autotributação, bem como traçando a sua noção conceptual. Evidencia a impossibilidade de delegação legislativa para a instituição de tributos, inclusive as delegações disfarçadas; bem como para estabelecer novos sujeitos passivos. O texto conclui que, diante de excessos regulamentares como os do caso em tela, cabe a missão profética da denúncia das inconstitucionalidades tanto da iniciativa do executivo quanto da licença do legislativo.
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O presente artigo trata dos métodos de interpretação em Direito Tributário, bem como da passagem do cânone in dubio contra fiscum para uma formulação atualizada, conforme os direitos fundamentais, sob a forma de in dubio contra sacrificium.
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En el presente artículo se hace una reflexión sobre el ámbito de validez espacial de las normas jurídicas tributarias, analizando los instrumentos normativos necesarios para dilucidar, ¿cuándo una norma jurídica tributaria venezolana tiene eficacia jurídica en un determinado ámbito territorial? Para la realización del presente papel de trabajo, fue necesario adoptar un proceso de investigación que obedeció al diseño bibliográfico, desplegando un proceso de análisis y reflexión sobre la doctrina, jurisprudencia y los diversos tópicos jurídicos que enmarcan dicha materia. Se encontró que en Venezuela se adopta un sistema mixto, apoyado en el principio de la territorialidad de las normas, así como en el principio de la extraterritorialidad, hallándose como caso emblemático de este último principio, lo previsto en la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR), donde está consagrado el principio de la Renta Mundial.
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It follows a research directed toward the study of the incidence of the Principles of Taxpaying Capacity and Progresivity, in the way that the income tax is determined. Over the basis of the analysis of the principles enunciated under the light of the Constitution, the Law, Authors opinions and the Jurisprudence, to respond to the question of, if it is this tax one of fairest of the national tributary system. Concluding, that although it suffers from some imperfections, at the present time, it is the one that more resembles the anticipated ideal of tributary justice of the actual Constitution.
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The paper present a review of Horacio Núñez Miñana’s contribution to the teaching of the theory of Public Finance in the UNLP (National University of La Plata), institution where the prominent economist, death in 1985, left his worthy academic legacy, not only to those who were his students and many others that followed them, but also to his colleagues, who had the opportunity to cohabite with him in the academic field during his trajectory and were animated by his contributions. The paper makes a summary of the literature on the discipline as it was analyzed and studied in the cited University in years before, during and after that HNM passed through the School of Economics of La Plata.
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Resumo: O objetivo principal deste trabalho é estudar os princípios constitucionais aplicáveis ao Imposto sobre Produtos Industrializados, bem como revelar e desenvolver as suas regras-matrizes de incidência. O primeiro momento cuidará do estabelecimento das premissas. Nessa ocasião, estabelecer-se-á o que se entende por direito positivo e por Ciência do Direito, quais as funções da linguagem e o qual seu grau de elaboração. Aqui, terá lugar também o estudo da competência tributária, bem como de suas características. O segundo momento, dedica-se ao estudo da Teoria da Norma Jurídica, analisando-se suas noções fundamentais, a classificação das normas em primárias e secundárias, bem como sua estrutura lógica. Nessa oportunidade, serão examinadas as correntes sobre a norma jurídica, se revelada ou construída, para logo, em seguida, ingressar no tema da regra-matriz de incidência tributária, analisando a hipótese e a conseqüência, bem como todos os critérios do antecedente e as determinações do conseqüente. O terceiro momento dedica-se ao exame dos princípios constitucionais aplicáveis ao IPI. Nele, estudar-se-ão os princípios Republicano, Federativo, da Tripartição das Funções, da Segurança Jurídica, da Anterioridade, da Irretroatividade e da Legalidade. Dentro deste último, serão analisadas as suas eventuais mitigações. Posteriormente, passa-se ao exame do Princípio da Igualdade e da Capacidade Contributiva, este último tanto em sua feição objetiva ou absoluta quanto na subjetiva ou relativa. Ao tratar da aplicação deste princípio aos chamados impostos indiretos, ingressar-se-á no exame dos Princípios da Seletividade e da Não-Cumulatividade, com as peculiaridades que lhes são próprias. Por fim, os dois últimos capítulos dizem respeito à aplicação da teoria da regra-matriz de incidência tributária ao IPI. Neles, serão desvelados os critérios material, temporal e espacial, da hipótese de incidência, bem como as determinações subjetiva e objetiva, do conseqüente normativo.
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Estudo comparado sobre as normas antielesivas no direito dos seguintes países : Alemanha, Espanha, Argentina, Estados Unidos, Canadá, Inglaterra, Áustria, Suécia, Itália, Portugal e França, com ênfase ao Brasil
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