No full-text available
To read the full-text of this research,
you can request a copy directly from the author.
Principles vs. Rules: Toward a More Fundamental Formulation of Tax Law
Abstract
This Viewpoint first sketches out the benefits and drawbacks of tax law based alternatively on broad/general principles and elaborative rules. It then suggests that principles-based tax statutes might best be applied and interpreted using the four factors in Article 31(1) of the Vienna Convention on the Law of Treaties. Those factors are plain meaning, with recourse to context and/or object and purpose if necessary, all under the umbrella of good faith.
... The second one is positive-as a specific technology of legal regulation consciously and purposefully applied in the process of tax lawmaking. In the first case, the situation of 80 See, e.g., Weisbach (1999); Tittle (2006); Osofsky (2011). 81 See Raban,Ofer,Op. ...
The principle of certainty of taxation is the dimension of a general requirement of certainty in the legal system. The purpose of this article is to argue the thesis that uncertainty in tax law is not always an absolute evil, sometimes it acts as a means of the most optimal (and in some cases the only possible) settlement of relations in the field of taxes. On the contrary, uncertainty and fragmentation in tax law are colossal problems subject to overcome by the efforts of scientists, legislators, judges, and practicing lawyers. Uncertainty in tax law is manifested in two ways: on the one hand, negatively—as a defect (omission) of the legislator and, on the other hand, positively—as a set of specific legal means and technologies that are purposefully used in lawmaking and law enforcement. In this context, relatively determined legal tools are an effective channel for transition from uncertainty to certainty in the field of taxation. A tendency towards increased use of relatively determined legal tools in lawmaking processes (for example, principles, evaluative concepts, judicial doctrines, standards of good faith and reasonableness, discretion, open-ended lists, recommendations, framework laws, silence of the law, presumptive taxation, analogy, etc.), and involving various actors (courts, law enforcement agencies and officials, international organizations, citizens, organizations and their associations) allow making tax laws more dynamic flexible, and adequate to changing realities of everyday life.
Загальна актуальність дослідження зумовлена початком безпосередньої підготовки України до набуття членства в ЄС, а наукова актуальність – відсутністю наукових розробок в українській науці податкового права принципу гармонізації податкового права ЄС з європейських доктринальних підходів. В основу правового дослідження покладено гіпотезу правової визначеності як сенсу принципу гармонізації податкового права ЄС. За основу методологічного інструментарію перевірки цієї гіпотези взято аксіологічний, антропосоціокультурний та генетичний підходи до предмету пізнання та загальнонаукові принципи обʼєктивності й історизму. Парадигмальна матриця принципу правової визначеності як сенсу гармонізації податкового права ЄС укорінена в його первинному праві. Останньому належить системоутворююча роль у формуванні та реалізації цього принципу права ЄС. Метою гармонізації податкового права Євросоюзу є забезпечення функціонування внутрішнього ринку ЄС та його фундаментальних економічних свобод – вільного руху робочої сили, товарів, капіталів і послуг. Основними формами прояву принципу гармонізації податкового права Євросоюзу є рамкова гармонізація його законодавства у сфері непрямого оподаткування й мінімальна гармонізація законодавства держав-членів у сфері прямого оподаткування. Домінуюча роль належить першій з них. Це зумовлено природою Євросоюзу як цивілізаційного феномену та правового простору. Особлива роль в гармонізації податкового законодавства ЄС і його держав-членів належить прецедентному праву ЄС. Суд ЄС виробив у своїх рішеннях універсальну правову матрицю цієї гармонізації у формі принципів прямої дії та верховенства права ЄС. Прецедентне право ЄС вінчає каркас правової визначеності у податково-правовому просторі Євросоюзу.
ResearchGate has not been able to resolve any references for this publication.