José A. Gonzalo-Angulo

José A. Gonzalo-Angulo
University of Alcalá | UAH · Department of Economics and Business

PhD

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Introduction
Although my main research interest is focused on international financial reporting standardization and auditing, I am doing research in research methodology, firm valuation, and financial systems.
Additional affiliations
April 1984 - present
University of Alcalá
Position
  • Professor (Full)
April 1983 - April 1984
University of Zaragoza
Position
  • Professor (Full)
October 1975 - April 1983
Universidad Autónoma de Madrid
Position
  • Professor (Associate)
Education
October 1970 - June 1979
Universidad Autónoma de Madrid
Field of study
  • Economics and Business

Publications

Publications (73)
Book
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Este Documento facilita el conocimiento y la ela­boración del Estado de Valor Añadido (EVA) con el objetivo de contribuir a su normalización en la información empresarial. La propuesta que se realiza está alineada con los criterios utilizados por la Central de Balances del Banco de Espa­ña en la determinación del valor añadido bruto, así como con e...
Article
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The objective of the article is twofold. Firstly, it evaluates the importance and significance of true and fair view (TFV)/fair presentation (FP) in European jurisdictions using IFRS standards. Secondly, it examines the potential role of TFV/FP for sustainability accounting and for aligning with the moral code of Islamic accounting. We assess wheth...
Article
Las traducciones al español de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), realizadas y publicadas por la Fundación IFRS, están disponibles desde los años 90 del siglo pasado. A pesar de que las traducciones de textos contables desde el inglés a otros idiomas pueden ser complicadas, el procesoseguido en la traducción ha tratado de...
Article
Without accounting for the period 2008–2009, the evolution of Spanish exports from 2001 to 2015 was marked by constant growth. This period includes an economic recession in Spain from 2008 to 2013, which was accompanied by important credit restrictions to the private sector. This environment pushed Spanish firms abroad for survival, affecting the g...
Article
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In the absence of amortization of goodwill, the purpose of this study is to identify whether the impairment test was applied uniformly between 2005 and 2015 at the 45 biggest banks in Europe, during the first decade of IFRS application. Likewise, an attempt has been made to verify whether such application has been insufficient and late. Through a s...
Article
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The traditional model of systematic amortization over its useful life was replaced by the annual application of an impairment test, with the intention of correcting the problems of the lack of relevance and difficulty in estimating said useful life of the previous regulatory framework. The aim of this study is to investigate whether the application...
Article
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This study focuses on True and Fair View (TFV) and Fair Presentation (FP) in financial state-ments. It questions if attitudes towards the True and Fair Override (TFO) condition included in EU legislation and IASB standards is indicative of a principles-based approach or lip service to a concept that is rarely applied. We address this subject becaus...
Article
Abstract: Small and medium-sized enterprises (SMEs) can improve their export performance by adopting appropriate marketing strategies. However, firms' lack of resources, such as the unavailability of credit, can make this endeavour much more difficult. In this paper, we analyse the role of collaborations and the possibility of using non-financial t...
Article
Abstract: Small and Medium-sized Enterprises (SMEs) can improve their export performance by adopting appropriate marketing strategies. However, firms’ lack of resources, such as the unavailability of credit, can make this endeavour much more difficult. In this paper, we analyse the role of collaborations and the possibility of using non-financial t...
Article
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La proliferación de sinónimos, en los diferentes países de habla hispana, para designar el plusprecio pagado por un negocio esconde, en realidad, concepciones diferentes de lo que en cada caso queda comprendido en ese factor intangible que ayuda a conseguir mayores ingresos en los negocios que se adquieren. En este trabajo se analizan no menos de o...
Article
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Trust relations are essential for effective interchanges in the financial markets. Investors (trustors), as well as other market participants, can only trust financial markets if they trust their auditors (trustees). In particular, the auditors’ assessment of the client’s financial condition and its ability to continue as a going concern is paramou...
Chapter
The international financial crisis hit Spain after a long period of economic growth. After dealing with the first blow, weakened real estate, highly leveraged, with credit highly concentrated in savings banks, and an international public debt crisis, unleashed a double-dip crisis producing a record 26% unemployment rate—deeply impacting families an...
Article
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The Cognitive Load Theory (CLT) has been applied scarcely in the area of financial accounting. This research demonstrates that by using CLT, financial accounting and reporting can benefit in the area of teaching and decision making. The CLT indicates that by reducing the load of complex concepts in the working memory, a more efficient result is obt...
Article
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This paper, which is intended to be a long editorial Note, aims to examine what we know and what we need to know about the auditing activity. Its aim is to point out research areas that allow us to learn something more about the auditor's function, audit techniques etc. In particular, its objective is to examine the future of the auditing activity...
Article
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This paper examines the understanding of two complex accounting concepts: true and fair view (TFV) and fair value (FV) by students in Financial Accounting. The correct assimilation of these concepts is assessed as to whether there are differences in concept perception due to academic level and maturity. We use a survey to examine the perception and...
Chapter
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The True and Fair View (TFV) and its override (TFO) provision was introduced into Spanish legislation almost three decades ago, a concept which is completely integrated into the Spanish Accounting system according to previous studies. This empirical study explored whether audit firms conduct additional procedures in order to ensure that client’s fi...
Article
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Con este artículo se pretende, en una primera aproximación, dar un paso más aportando una propuesta metodológica de cálculo y presentación del valor añadido generado por la empresa, así como su distribución entre los distintos factores que han contribuido a su obtención, entendiendo que la homogeneización de su cálculo y presentación podría ayudar...
Article
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The objective of this paper is to investigate if academics and students share similar cognitive structures in relation to the True and Fair View (TFV) concept, a complex accounting principle, which has no official definition and is open to interpretation and professional judgement. A survey method was used to obtain data for this study. The survey...
Article
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Hay pocas expresiones en el mundo financiero más vagas y polivalentes que el EBITDA. Este concepto no se ha estandarizado y se usa adecuándolo a necesidades o conveniencias. http://cincodias.elpais.com/cincodias/2017/05/16/mercados/1494947399_019558.html
Article
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Abstract The objective of this paper is to investigate if academics and students share similar cognitive structures in relation to the True and Fair View (TFV) concept, a complex accounting principle, which has no official definition and is open to interpretation and professional judgement. A survey method was used to obtain data for this study. T...
Article
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This paper examines the effects that professional status and maturity have on the understanding and perception of the true and fair view (TFV) and its overriding principle in Spain. The effects were deduced by a survey conducted on students and auditors. The results show that, while the goal of reaching the TFV is fully integrated into the Spanish...
Technical Report
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Concepto y uso del EBITDA como recursos generados en la explotación (ponentes del documento)
Article
The aim of this paper is to contribute to the current discussion about fair value accounting (FVA). We discuss the problem surrounding FVA by relying on the role played by prudence, its meaning, and how the treatment of prudence has changed in the accounting framework of standard setters due to its ‘apparent’ inconsistency with neutrality. To highl...
Technical Report
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Opinión Emitida nº 4 Comisión de Principios Contables de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA)
Article
Un serio enfoque histórico de la contabilidad de costos, es el fundamento del claro proceso de incorporación de elementos a la estructura de la hoy denominada Contabilidad Administrativa. Desde 1431 cuando Medeci utilizaba la cuenta ''Confección mano facturada y vendida'', pasando por la influencia de la escuela de organización científica del traba...
Research
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Siendo un documento fundamental para entender la gestión de la entidad en el ejercicio y para interpretar en su contexto las cuentas anuales, el informe de gestión adolece de serias deficiencias porque la práctica empresarial no siempre tiende a cumplir el mandato de exposición fiel de la actividad y la situación de la empresa. A pesar de las mayor...
Chapter
INTRODUCTION Why is the analysis of the cash flow statement important? General example Applicable regulations Summary of the main differences OBJECTIVE, SCOPE AND BENEFITS OF CASH FLOW INFORMATION Coincidences Differences DEFINITION OF CASH AND CASH EQUIVALENTS Coincidences Differences RELEVANT ASPECTS OF THE STANDARD 1.Presentation of a state...
Chapter
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El artículo examina la incorporación de alumnos asiáticos al sistema educativo español y principalmente a la incorporación de las asignaturas de contabilidad financiera. Se analiza la importancia del dominio del idioma a adquirir con objetivos comunicativos básicos y con fines académicos. También se plantea los problemas de la adaptación a una asig...
Article
It is important for both academics and practitioners to understand how biases influence auditing opinions, as well as how we might counteract those biases. According to moral seduction theory, auditors’ judgments are morally induced by conflicts of interest in an unconscious manner. We combined an auditor ethical decision-making model with an exper...
Article
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Spanish Abstract: Siendo un documento fundamental para entender la gestion de la entidad en el ejercicio y para interpretar en su contexto las cuentas anuales, el informe de gestion adolece de serias deficiencias porque la practica empresarial no siempre tiende a cumplir el mandato de exposicion fiel de la actividad y la situacion de la empresa. A...
Article
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This article presents some reflections on the in-depth Spanish accounting reform carried out between the years 2001 and 2010, where the more important milestone is the promulgation of the General Accounting Plan revised in 2007. Arguments are made from the stated goal of converging the Spanish standards with International Financial Reporting Standa...
Book
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La obligatoriedad de incluir un Estado de Flujos de Efectivo (EFE) en las empresas medianas y grandes españolas, a partir de la aprobación del Plan General de Contabilidad de 2007, ha puesto de manifi esto las difi cultades de elaboración de este nuevo estado financiero, inspirado en la normativa internacional vigente desde los años noventa. Aunque...
Article
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A formación do auditor nas súas dúas vertentes, para o acceso e a formación continuada, experimentou importantes cambios tras a aprobación das modificacións da Lei de auditoría no ano 2010 e do Regulamento que a desenvolve no ano 2011. Neste artigo analízanse estes cambios, destacando a súa razón de ser e, de ser o caso, o efecto que poden ter na c...
Article
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La formación del auditor en sus dos vertientes, para el acceso y formación continuada, ha experimentado importantes cambios tras la aprobación de las modificaciones de la Ley de Auditoría en 2010 y del Reglamento que la desarrolla en 2011. En este artículo se analizan estos cambios, destacando su razón de ser y, en su caso, el efecto que pueden ten...
Article
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After passing the amendments to the Spanish Audit Law in 2010 and the promulgation of the subsequent By-law in 2011, access requirements to the audit profession, as well as auditors continuous professional development, incurred many changes. This paper analyses such changes by clarifying not on- ly its causes but the future effects that it may indu...
Chapter
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La percepción de que las obligaciones contables son un lastre para las sociedades más pequeñas (microentidades) está detrás de las propuestas de simplificación que evalúan los distintos países y la propia Unión Europea (U.E.), y en concreto en la propuesta de una nueva Directiva contable para microentidades cuyo borrador apareció en 2009. En este t...
Article
Tesis doctoral inédita. Universidad Autónoma de Madrid, Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Departamento de Contabilidad y Administración de Empresas. Fecha de lectura: 13-02-00 Bibliogr.: h. 317-355
Article
Moral Seduction Theory suggests that auditors are morally compromised by the perceived consequences of their opinions. The root of the auditing problem appears to result in an unintentional bias rather than in dishonesty. Although important accounting reforms have been taken to deal with auditors’ trustworthiness, their lack of independence has not...
Article
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RESUMEN Se reflexiona sobre el papel que la ética debería jugar en la educación contable, explicitando un conjunto de propuestas para implementar las conclusiones obtenidas. La base del razonamiento, es la falta de respuesta de la profesión contable en España, ante la amenaza de descrédito social que se deja sentir, como consecuencia de ciertos es...
Article
Auditors' primary function in society is as purveyors of opinions for reliable and relevant information. Many company failures have highlighted whether auditors have a conflict of interest problem. At the root of auditors' lack of independence, issues are conflicts of interest resulting from the structural features of auditor–client relationship. T...
Article
Desde los foros de investigación se ha documentado que los administradores de las distintas empresas llevan a cabo prácticas de gestión del resultado con el objetivo de alcanzar la cifra deseada en cada momento. El extenso número de trabajos que favorablemente resuelven las hipótesis de partida sobre manipulación de las cifras contables lleva a que...
Article
Trust relations are important for effective interchanges between auditors (trustees) and market participants (trustors) such as investors, creditors, customers, and other users of financial statement information. In particular, auditors' opinion regarding client's ability to continue in existence is essential to improving social capital in Society....
Article
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Este estudio analiza si el valor otorgado a la evidencia a favor y en contra de la hipótesis de gestión continuada, se ve afectada por las percepciones que los auditores tienen sobre la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida. Hemos realizado un experimento en el que una muestra de auditores debe someter a estudio la continuidad de una...
Article
Several critics have reopened the continuing debate regarding the credibility of the auditing profession in part because of auditors’ reluctance to issue warning signals to investors. At the root of auditors’ lack of independence issues are conflicts of interest resulting from the structural features of auditor–client relationship. The Throughput M...
Article
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This paper analyzes whether auditors are affected by the so called “self-fulfilling prophecy effect” (in terms of perceptions) when evaluating clients’ going concern status. We designed a laboratory experiment to examine auditors’ attitude to both negative and positive evidence in the case of a fictitious financially distressed client. Our results...
Article
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"En este artículo se reflexiona sobre las causas que originan la aparición de las partidas extraordinariasen los estados financieros, así como las principales consecuencias que su divulgacióndesencadena en el mercado y las implicaciones para la toma de decisiones por partede los diferentes usuarios de la información financiera. La adaptación de la...
Article
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In this study we examine the effects and implications of the extraordinary earnings on user's decision-making. A new format of presentation of the income statement is compulsory for Spanish companies, in order to help us adapt to I FRS, that exclude the use of a caption under the name of "extraordinary" items. It is thought that just as in other co...
Article
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In the first part of this paper, we examine whether there is a discontinuity at zero (i.e., a "kink") in the distribution of profits and increases of profits. Second, we investigated the effect that the recognition of tax expenses generates in the distribution of earnings. Beaver, McNichols and Nelson (2007) have defended that the observed disconti...
Article
We examined the significance of the audit report in loan rating decisions using the belief revision model. We designed a laboratory experiment where the sign of the audit report is mixed with other annual financial information in a series of sequential evidence. The results of an experimental design, using 106 loan officers from international finan...
Article
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In the first part of this paper, we examine whether there is a discontinuity at zero (i.e., a “kink”) in the distribution of profits and increases of profits. Second, we investigated the effect that the recognition of tax expenses generates in the distribution of earnings. Beaver, McNichols and Nelson (2007) have defended that the observed disconti...
Article
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We test simultaneously auditors¿ perception regarding three ethical dilemmas when evaluating the going concern status of a financially stressed firm: 1) the self-fulfilling prophecy, 2) their exposure to litigation risk, and 3) their responsibility in providing warning signals to investors. Our results suggest that that those auditors perceiving th...
Article
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Abstract This paper is a consideration of the role that ethics must play in accounting education followed by a set of implementation proposals. It is based on the lack of response by the profession in Spain, as in some other European countries, to the crisis produced by recent financial scandals, both at a national and international level. Three pr...
Article
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INFORME DE AUDITORÍA Y COMPORTAMIENTO DE LOS ANALISTAS DE RIESGOS: EL MODELO DE REVISIÓN DE CREENCIAS (1) Audit report and isk anaíysts' behavior: the beliefs' Resumen.-Palabras clave.4ummary.-Key words.-l. Introducción.-2. Antecedentes: el Informe de Auditoría y la evaluación crediticia.-3. El modelo de revisión de creencias: una propuesta para el...
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Este trabajo tiene la misión de reflexionar sobre el proceso de adopción de las NIIF como fuente inspiradora de la información financiera empresarial. En primer lugar se describe la situación legal de las empresas cotizadas en la Unión Europea y su obligación de presentar sus cuentas consolidadas prescindiendo de la normativa nacional. Acontinuació...
Article
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Los estados financieros que se cometan en este artículo tienen su procedencia en la insatisfacción de los usuarios por la utilidad de la cifra de los resultados netos empresariales, debido a su enorme posibilidad de manipulación por parte de los administradores de las empresas. El estado de flujo efectivo, que tiene como precedente el estado de ori...
Article
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En este trabajo se trata de las novedades que, para un buen gobierno de las sociedades, ha supuesto la aparición de de dos leyes que tienen como objetivo mejorar la calidad de la información contable que las empresas difunden en los mercados. Estas leyes son: Sarbanes-Oxley of 2002 en E.E.U.U. y Ley Financiera en España.
Article
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En las turbulencias económicas que nos toca vivir en estos últimos meses, la contabilidad se ha convertido en un tema de conversación constante, hasta para los menos entendidos en economía y en técnicas de gestión empresarial. Expresiones como fraude o falsedad contable están a la orden del día. El mal efecto de la crisis económica en algunas empre...
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En este trabajo se revisan, de forma sistemática, algunas fases importantes de la realización de una Tesis Doctoral, desde la elección del tema y del director hasta la explotación posterior del trabajo, pasando por la documentación, el estilo de redacción, la utilización de modelos cuantitativos y la lectura o defensa del trabajo ante un tribunal....
Article
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La investigación en contabilidad contribuye a estructurar los fundamentos de la ciencia contable; para ello se hace necesario recurrir a los trabajos presentados por varios investigadores sobre la materia, quienes desarrollan interesantísimos temas y teorías que merecen ser analizados concienzudamente para lograr su completa elaboración. La axiomat...
Article
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This paper aims to further explore the classification of accounting research programmes, originally put forth by Caibano (1974 and 1975), as legalistic, economic and formalized, and to update their contents and trends. It concludes that the three types of accounting research programmes subsist in current scientific research, which has experienced i...
Article
Sumario: Los modelos normativos en economía de la empresa -- El problema de la distribución de los costes -- Cálculo y presentación de desviaciones -- Control de costes a través de las desviaciones.
Article
Adaptada al Nuevo Plan General de Contabilidad
Article
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Ejemplar dedicado a: Plan General de Contabilidad 90 En el presente artículo los autores trazan una panorámica ordenada del conjunto de novedades que ha introducido el Plan General de Contabilidad de 1990 sobre el hasta ahora vigente de 1973. Publicado
Article
Sumario: La contabilidad internacional, disciplina universitaria -- Sistemas contables comparados -- Aspectos teóricos de la normalización contable internacional -- Organismos armonizadores -- Problemas contables de empresas multinacionales -- Normas internacionales de auditoría.
Article
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Sumario: La información financiera de las empresas ha sufrido en las últimas dos décadas una serie de importantes innovaciones que se pueden calificar de revolución informativa, tanto respecto al contenido como a la forma de los estados financieros. Este trabajo, tras intentar una clasificación general de las cuentas externas de la empresa, trata c...
Article
We provide theoretical and empirical work on the moral seduction theory suggesting unintentional professional bias. We develop a cognitive model in connection with moral seduction theory enabling us to examine the behavioral results on a particular professional group, namely auditors. Eighty experienced auditors from international accounting firms...
Article
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El buen gobierno (gobernanza) empresarial tiene y persigue, entre otras manifestaciones, la emisión de información contable relevante y fiable, que son las características que contribuyen a hacerla útil para los interesados en su contenido, y a la vez permiten elevar la eficiencia de los mercados en los que opera la empresa. En los esfuerzos realiz...
Article
Sumario: The business environment -- Accounting, auditing and financial reporting -- Appendices: A. Illustrative financial statements. B. Differences in financial reporting (the UK, US and the IAS). C. EC Directives and Spanish legislation
Article
Sumario: El cuadro de financiación -- El estado de los flujos de tesorería -- El estado del valor añadido -- Información intermedia. Información segmentada. Información previsional -- Contabilidad en economías de precios cambiantes -- Introducción al análisis por medio de ratios -- Evaluación de la gestión del circulante -- El método de excedente d...
Article
Tesis doctoral inédita. Universidad Autónoma de Madrid, Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Departamento de Administración de Empresas, 1989

Questions

Question (1)
Question
Any of you know about attempts of standardization for the VAS using the methodology or the National Accounts, i.e, tied to national GDP?
I was asked to prepare a proposal for a professional body in my country and I wonder if this job could be simplified via inspiration in previous attempts.
Thanks a lot in advance for your suggestions,
José A GONZALO-ANGULO

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